С 1 января 2027 года Италия планирует ввести налог на выход (Wegzugsteuer) по ставке 27–33% на нереализованный прирост активов для тех, чьё имущество превышает 800 000 евро — законопроект должен пройти парламент ещё в ноябре 2026 года.
Коротко
- Ставка налога на выход в Италии — 27–33% с нереализованной прибыли по активам свыше 800 000 €, облагается вся сумма целиком.
- Под налог подпадают только те, кто был налоговым резидентом Италии минимум 6 из последних 10 лет — независимо от гражданства.
- При переезде в ЕС или страну с соглашением об избежании двойного налогообложения платится 50% суммы, остальное — под банковскую гарантию.
- Срок уплаты — 180 календарных дней после отъезда из Италии.
- Остаётся неясным, затронет ли налог пользователей спецрежимов: пенсионеров на 7%, non-dom и impatriati.
Когда вступает в силу итальянский налог на выход
Законопроект о налоге должен пройти итальянский парламент ещё в ноябре 2026 года — то есть за считаные недели до предполагаемого вступления нормы в силу. В материале это названо решением, принятым без предварительного анонса: до конца 2026 года о планах не сообщалось публично.
Такая сжатая хронология оставляет мало времени для подготовки тем, кого налог может затронуть: между прохождением законопроекта через парламент и датой введения — около месяца. Насколько итоговый текст закона будет отличаться от обсуждаемого сейчас проекта, по материалу не ясно.
Закон должен пройти парламент в ноябре 2026-го и вступить в силу уже через месяц — о планах публично не сообщали заранее, и готовиться к изменениям почти некогда.
Ставка налога и какие активы под него попадают
Ставка налога на выход составит от 27 до 33% — её берут с нереализованной прибыли от продажи активов, то есть с прироста стоимости, который ещё не зафиксирован продажей. Под налог попадают все активы, кроме недвижимости: иностранная валюта, золото, криптовалюта, а также доли в партнёрствах и капитальных компаниях. Недвижимость из-под налога прямо выведена, всё остальное имущество в него включено.
Порог для попадания под налог — имущество стоимостью более 800 000 €. Это не необлагаемый минимум: налог берётся не с суммы превышения, а со всего капитала целиком. Если у человека 900 000 € активов, налог рассчитывается не со 100 000 € разницы, а со всех 900 000 €.
Это не необлагаемый минимум: налог берётся не с суммы превышения, а со всего капитала целиком.
До сих пор в Италии не было личного налога на выход. После 2022 года в рамках европейской директивы по борьбе с уклонением от налогов в стране ввели так называемое налогообложение при выводе активов — но только на уровне компаний, когда имущество бизнеса перемещается за границу. Персонального налога на выход это не затрагивало.
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Ставка | 27–33% |
| Порог имущества | более 800 000 € |
| Характер порога | не вычет, облагается вся сумма |
| Исключённые активы | недвижимость |
| Облагаемые активы | валюта, золото, крипто, доли в компаниях |
Пороги и ставка итальянского налога на выход
Налог берётся со всего капитала целиком, если он превышает порог, а не только с суммы сверх него.
- Ставка налога27–33%с нереализованной прибыли
- Порог имуществаболее 800 000 €облагается вся сумма, а не превышение
- Срок резидентства6 из последних 10 летусловие для попадания под налог
Ставка 27–33% берётся с нереализованной прибыли по всем активам, кроме недвижимости, если имущество превышает 800 000 €, — причём облагается вся сумма, а не только превышение порога.
Кто подпадает под налог по сроку проживания в Италии
Под налог подпадает тот, кто был неограниченно налоговым резидентом Италии минимум 6 из последних 10 лет (c13, c17). Этот срок — ключевое условие: без него налог на выход не применяется, сколько бы активов у человека ни было.
Срочный отъезд до конца 2026 года не освобождает от налога тех, кто уже достиг этого порога (c11). Решающим считается налоговый год, предшествующий самому выезду, — то есть статус резидента фиксируется заранее, а не в момент отъезда. Если человек уже прожил в Италии нужный срок, он останется в зоне действия налога, даже если уедет до конца года (c12).
Срочный отъезд до конца 2026 года не освобождает от налога тех, кто уже достиг этого порога (c11).
Обратная сторона правила: тот, кто ещё не набрал 6 лет резидентности, пока может покинуть страну без этого налога — причём не только в 2026-м, но и в следующем, и через год, пока порог не достигнут (c23).
Правило распространяется не только на граждан Италии, но и на иностранцев: если человек прожил в стране минимум 6 из последних 10 лет и располагает активами, подпадающими под налог, гражданство значения не имеет (c29).
Если вы ещё не прожили в Италии 6 из последних 10 лет, уехать без налога пока можно — но как только порог набран, срочный отъезд уже не спасёт.
Льгота при переезде в ЕС и срок уплаты налога
При переезде внутри ЕС или в страну, с которой у Италии заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, заплатить нужно не всю сумму налога на выход, а только 50% от неё (c14, c18). Остальные 50% не нужно вносить сразу — на эту часть допускается предоставить банковскую гарантию правительству (c15, c19).
Саму сумму — ту, что подлежит оплате, — нужно перечислить в течение 180 календарных дней после отъезда из Италии (c16, c20). Для тех, кто переезжает за пределы ЕС и стран с соглашением, льгота в 50% не действует, и отсчёт 180 дней идёт так же от даты выезда.
Льгота и срок уплаты при переезде из Италии
При переезде в ЕС или в страну с соглашением об избежании двойного налогообложения часть суммы можно отсрочить.
- Доля к уплате при переезде в ЕС/страну с соглашением50%остальные 50% — под банковскую гарантию
- Срок перечисления суммы180 днейс момента отъезда из Италии
Открытые вопросы: специальные налоговые режимы Италии
Распространяется ли налог на выход на пользователей специальных итальянских режимов, пока не выяснено (c21). Речь идёт о трёх группах: пенсионерах, которые живут в Италии и платят 7% с иностранной пенсии и прочих зарубежных доходов вроде доходов от капитала, о пользователях статуса non-dom и о тех, кто применяет режим impatriati (c21, c22).
Для каждой из этих категорий вопрос, попадают ли они под новый налог, остаётся открытым — ясности по этому пункту пока нет (c21). При этом, пока ясности нет, разумно исходить из того, что налог может применяться и к этим категориям — тем, кто неограниченно платит налоги в Италии, стоит заранее продумать свои шаги на этот счёт (c21).
Неясно, затронет ли налог пенсионеров на 7%-ном режиме, пользователей non-dom и impatriati — разумнее заранее планировать шаги, исходя из того, что налог может применяться и к ним.
Налог на выход в Германии: чем он отличается от итальянского
Немецкий налог на выход (Wegzugsteuer) сейчас затрагивает только тех, кто владеет минимум 1% капитала в иностранной компании — например, в немецком GmbH или швейцарском AG (c24). Акции в свободном обращении («распылённое владение») под этот налог не попадают — именно такой подход, который Германия пока не применяет, Италия теперь ввела для своей модели (c25). Также немецкий налог не охватывает драгоценные металлы, криптовалюту и другие активы — только доли участия в капитальных компаниях (c26).
Акции в свободном обращении («распылённое владение») под этот налог не попадают — именно такой подход, который Германия пока не применяет, Италия теперь ввела для своей модели (c25).
С 2024 года правило расширили: под налог на выход попали и ETF, если в них внесено от 500 000 € (c34). Это уже прецедент: Германия нащупывает способ распространить налог за пределы долей в компаниях.
Дальнейшее ужесточение расценивается как практически неизбежное: за последние пять лет немецкий налог на выход уже дважды усиливали, и ожидается, что он не ограничится порогом в 1% участия в капитальных компаниях (c32, c33, c58, c59). Пока же немецкая модель охватывает только деловое (бизнесовое) имущество — те, у кого нет доли в предприятии, а есть только акции в свободном обращении, под нынешнюю версию налога не подпадают (c55, c56).
Налог на выход в Австрии: чем он отличается от итальянского
Австрийский налог на выход мягче итальянского в одном и жёстче в другом (c27). Мягче — потому что в Австрии не действует условие 6-летнего неограниченного налогового резидентства, которое в Италии служит порогом для начисления налога: само отсутствие такого срока теоретически облегчает ситуацию, но одновременно означает, что австрийский налог может применяться без выжидания этого периода (c28). Жёстче — по охвату активов и сроку действия: в Италии аналогичную норму только вводят, а в Австрии налог на выход распространяется на частный капитал (privates Kapitalvermögen) уже с 2016 года (c35).
На практике австрийский налог де-факто уже затрагивает состоятельных владельцев активов, хотя пока не все классы имущества подпадают под него (c38). Криптовалюта в этот список уже входит: на данный момент налог на выход в Австрии распространяется и на крипту (c39).
Облагаются ли налогом структуры GmbH, SICAV и фонды
В Италии холдинговые конструкции не спасают от налога на выход: под него подпадают и такие структуры, как GmbH и SICAV (c40). Это отличает итальянскую модель от немецкой: в Германии GmbH и инвестиционные фонды под Wegzugsteuer не попадают (c41).
Ещё один вариант — оформление фонда (Stiftung), но пока неясно, останется ли эта возможность доступной в будущем (c42). К тому же при создании фонда нужно учитывать налог на дарение — он возникает отдельно от налога на выход и применяется к самой передаче активов в фонд (c43).
Налог на выход в Италии, Германии и Австрии: ключевые отличия
Таблица прокручивается вбок
| Критерий | Италия | Германия | Австрия |
|---|---|---|---|
| Условие резидентства | 6 из последних 10 лет | не указано в тексте | условие отсутствует |
| С какого года действует | вводится в 2026 году | действует, усиливался дважды за 5 лет | с 2016 года |
| Охват активов | все активы кроме недвижимости, включая GmbH и SICAV | доли от 1% в компании, с 2024 — ETF от 500 000 € | частный капитал, включая криптовалюту |
| Ставка | 27–33% | не указано в тексте | не указано в тексте |
Данные приведены по тексту статьи; не все параметры по Германии и Австрии в нём указаны.
Частые вопросы
Что будет, если уехать из Италии, но ещё не набрать 6 лет резидентности
Пока не набрано 6 из последних 10 лет неограниченного налогового резидентства, покинуть Италию можно без налога на выход — и это касается не только отъезда в 2026 году, но и в последующие годы, пока порог не достигнут.
Комментарии
Опыт читателей полезен, но это не консультация: правила проверяйте на официальном сайте.
Регистрации не нужно: нажмите «Войти», введите любое имя — и всё.