Какие налоговые формы нужно подавать после переезда в США: FBAR, FATCA, 5471 и 3520

Тем, кто недавно стал налоговым резидентом США, помимо декларации о доходах может понадобиться подать четыре отдельных отчёта об иностранных активах — FBAR, форму 8938 (FATCA), форму 5471 и форму 3520, — и штрафы за их пропуск исчисляются тысячами и десятками тысяч долларов.

Коротко

• Статус налогового резидента можно получить и на обычной рабочей визе — H1B, O1, E2, L1 — при накоплении 183 дней по трёхлетней формуле.
• FBAR (FinCEN 114) обязателен, если суммарный баланс всех иностранных счетов хотя бы раз в году превысил $10 000.
• Форма 8938 шире FBAR: включает акции и доли в иностранных компаниях, подаётся вместе с декларацией 1040, порог от $50 000.
• Владение 50% и более иностранной компании или покупка от 10% её акций требует подачи формы 5471 под угрозой штрафа от $10 000.
• Подарок из-за рубежа свыше $100 000 от физлица или $20 000 от компании нужно задекларировать в форме 3520, иначе штраф до 25% суммы.

Кто становится налоговым резидентом США и почему это важно

Налоговым резидентом США может стать не только держатель грин-карты или гражданин, но и человек на обычной рабочей визе — H1B, O1, E2, L1 и аналогичных. Для этого применяется так называемый substantial presence test: считаются дни текущего года полностью, дни предыдущего года — на треть, и дни позапрошлого года — на шестую часть; если сумма достигает 183, человек становится налоговым резидентом. При равномерном пребывании это получается около 121–122 дней в год, но формула работает и при неравномерном распределении дней между годами.

Отдельное исключение — студенты на визе F1: пока они прожили в США не более 5 лет, их обычно считают налоговыми нерезидентами, даже если они постоянно учатся и живут в стране.

Статус налогового резидента и означает начало отчётных обязанностей. Для тех, кто недавно получил этот статус — переехал в США или оформил первую рабочую визу, — налоговые обязанности не сводятся к подаче декларации о доходах. К ней добавляется отдельный пласт требований об иностранных активах и счетах, с которым и связаны основные ошибки.

FBAR (FinCEN 114): отчёт об иностранных финансовых счетах

FBAR — это форма FinCEN 114, которую нужно подать, если суммарный баланс всех иностранных финансовых счетов хотя бы раз в течение года превысил $10 000. Порог считается не по одному счёту, а по совокупному балансу сразу всех счетов — именно это чаще всего сбивает людей с толку: два счёта по $6 000 каждый уже превышают порог, хотя ни один из них по отдельности его не достигает.

два счёта по $6 000 каждый уже превышают порог, хотя ни один из них по отдельности его не достигает

В расчёт идёт не только личный банковский счёт. Учитываются:

• брокерские счета;
• криптовалютные счета, включая фиатную валюту, которая на них хранится;
• бизнес-счета, если человек владеет 50% компании или больше;
• бизнес-счета, на которые у человека есть право подписи — то есть он может распоряжаться деньгами на счёте, даже не будучи владельцем бизнеса.

Из-за такого широкого охвата порог в $10 000 превышает почти каждый, у кого за пределами США осталась обычная жизнь — счета, активы, доля в бизнесе. Правило часто пропускают именно потому, что оно сформулировано запутанно, а не потому, что суммы незначительны.

Штраф за ненамеренную неподачу FBAR доходит до $16 000 за год — фактически за каждый неподанный отчёт. Если нарушение признают умышленным, санкция рассчитывается иначе и может достигать 50% от баланса счёта за каждый год, а в отдельных случаях предусмотрена и уголовная ответственность. В отдельных случаях штраф могут снять при наличии уважительной причины, но сама по себе сумма несоразмерна тому, что требуется сделать: просто отчитаться о счетах за пределами страны.

Форма 8938 (FATCA): отчёт об иностранных активах

Форма 8938 основана на законе FATCA — Foreign Account Tax Compliance Act, и работает по той же логике, что FBAR: подавать её нужно, если иностранные счета и активы превышают определённый порог. Но на этом сходство заканчивается.

FBAR охватывает только финансовые счета. Форма 8938 шире: в неё попадают ещё и акции, а также доли участия в иностранных компаниях. Если их стоимость превышает порог, они тоже подлежат отражению — даже если никакого «счёта» в привычном смысле за ними нет.

Отличается и порядок подачи. FBAR — это отдельный отчёт, который уходит в FinCEN отдельно от налоговой декларации. Форма 8938, наоборот, прикладывается к декларации — к форме 1040 — и подаётся в IRS вместе с ней, а не отдельно.

Пороги зависят от того, живёт человек в США или за их пределами, и от семейного статуса. Самый низкий порог — для одинокого человека, проживающего в США: если конечный баланс счёта на конец года превышает $50 000, форма обязательна. Это же правило действует, если $50 000 превышает конечная стоимость активов — например, долей в иностранной компании.

Штрафы за неподачу начинаются от $10 000 за год и могут увеличиваться в зависимости от отягчающих обстоятельств.

FBAR и форма 8938: в чём разница

Критерий	FBAR (FinCEN 114)	Форма 8938 (FATCA)
Что охватывает	только финансовые счета	счета, акции, доли в иностранных компаниях
Куда подаётся	отдельно в FinCEN	вместе с декларацией 1040 в IRS
Порог для одинокого резидента в США	$10 000 (суммарно по всем счетам)	$50 000 на конец года
Штраф за неподачу	до $16 000 за год (ненамеренно)	от $10 000 за год

Пороги для формы 8938 зависят от проживания в США или за их пределами и семейного статуса.

Форма 5471: владение иностранной компанией

Форма 5471 не связана со счетами — она касается владения иностранными компаниями. Подать её обязан налоговый резидент США, который владеет 50% или более иностранной компании: форма включается в налоговую декларацию. Второй случай, когда подача обязательна, — приобретение 10% или более акций иностранной корпорации: этот порог срабатывает отдельно от первого и касается самого факта покупки доли.

Правила по форме 5471 считаются одними из самых сложных в отчётности — учесть все нюансы в рамках одной статьи невозможно. В большинстве случаев при приобретении или продаже доли в иностранной компании, особенно выше порога в 10%, какое-то обязательство по подаче возникает почти всегда.

В зависимости от типа компании, в которой приобретается доля, есть способы выйти из-под этого требования — для этого подаются дополнительные формы. Но рассчитывать на это заранее не стоит: нужно отдельно проверять, применимо ли исключение к конкретной структуре владения.

Если форму пропустить, штраф начинается от $10 000 за каждый год. Это особенно критично для тех, у кого контрольная доля в иностранной компании, — за такими структурами налоговые органы следят в первую очередь.

Форма 3520: отчёт о подарках из-за рубежа

Форма 3520 требуется для отчёта о подарках из иностранных источников: её подают отдельно от налоговой декларации, но в тот же срок, что и саму декларацию. Налог на сам подарок не возникает — форма лишь сообщает государству, кто прислал деньги и в каком размере, то есть объясняет происхождение средств.

Порог зависит от того, кто дарит:

• от физического лица или нескольких связанных физлиц — свыше $100 000;
• от иностранного партнёрства или корпорации — свыше $20 000.

Подарки от связанных лиц складываются при проверке порога: если мать и отец каждый прислали меньше $100 000, но вместе — больше, отчитаться всё равно нужно. Чаще всего это требование упускают недавно переехавшие, особенно молодые заявители, которым родитель за границей делает подарок на первоначальный взнос за жильё — такой перевод формально попадает под те же правила.

Чаще всего это требование упускают недавно переехавшие, особенно молодые заявители, которым родитель за границей делает подарок на первоначальный взнос за жильё

Штраф за неподачу формы может достигать 25% от суммы подарка. Если речь шла о крупном переводе — на покупку недвижимости или бизнеса — санкция вырастает пропорционально и становится ощутимой суммой.

Почему эти требования часто упускают из виду

Само по себе выполнение этих требований не представляет технической сложности: по сути речь идёт об отчёте о конкретных операциях и счетах, а не о сложных расчётах. Проблема в другом — многие новые резиденты просто не знают, что такие формы вообще существуют.

многие новые резиденты просто не знают, что такие формы вообще существуют

Человек, который недавно стал налоговым резидентом США или получил первую рабочую визу, обычно готов к тому, что нужно подать декларацию о доходах за год. Но на этом его представление о налоговых обязанностях часто заканчивается — хотя на деле список подач шире, чем просто отчёт о доходах за год.

Какие формы проверить новому налоговому резиденту США

• Декларация о доходах (форма 1040)обязательнобазовое обязательство для всех налоговых резидентов
• FBAR (FinCEN 114)если сумма всех иностранных счетов хотя бы раз превысила $10 000
• Форма 8938 (FATCA)при превышении порога по счетам, акциям или долям в компаниях
• Форма 5471при владении 50%+ иностранной компании или покупке 10%+ акций
• Форма 3520при получении подарка свыше $100 000 от физлица или $20 000 от компании

Частые вопросы

Нужно ли подавать FBAR, если год назад был резидентом, а в этом году уехал из США и статус утратил

Обязанность подавать FBAR привязана к статусу налогового резидента в конкретном году: отчёт нужен за тот год, в котором человек был резидентом и превысил порог в $10 000 по совокупному балансу иностранных счетов. За год, в котором статус резидента утрачен, новая обязанность по FBAR за этот период не возникает, но отчёты за предыдущие резидентские годы остаются обязательными и не аннулируются выездом.

Что будет, если узнал про FBAR и форму 8938 только сейчас, а не подавал их несколько лет

Штраф за ненамеренную неподачу FBAR рассчитывается за каждый пропущенный год и может достигать $16 000 за год, а по форме 8938 — от $10 000 за год, то есть за несколько лет пропуска суммы складываются. В отдельных случаях штраф за FBAR могут снять при наличии уважительной причины непреднамеренного нарушения.

Нужно ли подавать FBAR и форму 8938 одновременно, если оба порога превышены

Да, это два отдельных требования с разными порогами и адресатами: FBAR подаётся в FinCEN отдельно от декларации при превышении $10 000 по совокупному балансу счетов, а форма 8938 прикладывается к декларации 1040 и подаётся в IRS при превышении порога по активам (от $50 000 для одинокого резидента в США). Превышение одного порога не освобождает от проверки второго — пороги и формы независимы друг от друга.

Нужно ли отдельно сообщать о подарке, если деньги пришли на оплату учёбы или лечения напрямую, а не на личный счёт

Правило по форме 3520 касается подарков от иностранных источников, которые превышают порог — свыше $100 000 от физического лица или связанных лиц и свыше $20 000 от иностранного партнёрства или корпорации. Если перевод подпадает под определение подарка и превышает соответствующий порог, обязанность отчитаться возникает независимо от того, куда именно поступили средства.

Распространяются ли требования FBAR и форм FATCA на держателя грин-карты, а не только на визовых работников

Все эти требования привязаны не к типу визы, а к статусу налогового резидента США, который наступает у держателя грин-карты автоматически. Поэтому FBAR, форма 8938, форма 5471 и форма 3520 применяются к держателю грин-карты точно так же, как к человеку на рабочей визе, прошедшему substantial presence test.