Які податкові форми потрібно подавати після переїзду в США: FBAR, FATCA, 5471 і 3520

Тим, хто нещодавно став податковим резидентом США, окрім декларації про доходи може знадобитися подати чотири окремі звіти про іноземні активи — FBAR, форму 8938 (FATCA), форму 5471 і форму 3520, — а штрафи за їх пропуск вимірюються тисячами й десятками тисяч доларів.

Коротко

• Статус податкового резидента можна отримати і на звичайній робочій візі — H1B, O1, E2, L1 — при накопиченні 183 днів за трирічною формулою.
• FBAR (FinCEN 114) обов’язковий, якщо сукупний баланс усіх іноземних рахунків хоча б раз за рік перевищив $10 000.
• Форма 8938 ширша за FBAR: включає акції й частки в іноземних компаніях, подається разом з декларацією 1040, поріг від $50 000.
• Володіння 50% і більше іноземною компанією або купівля від 10% її акцій вимагає подання форми 5471 під загрозою штрафу від $10 000.
• Подарунок з-за кордону понад $100 000 від фізособи або $20 000 від компанії потрібно задекларувати у формі 3520, інакше штраф до 25% суми.

Хто стає податковим резидентом США і чому це важливо

Податковим резидентом США може стати не лише власник грін-карти чи громадянин, а й людина на звичайній робочій візі — H1B, O1, E2, L1 та подібних. Для цього застосовується так званий substantial presence test: рахуються дні поточного року повністю, дні попереднього року — на третину, і дні позаминулого року — на шосту частину; якщо сума сягає 183, людина стає податковим резидентом. При рівномірному перебуванні це виходить приблизно 121–122 дні на рік, але формула працює і при нерівномірному розподілі днів між роками.

Окремий виняток — студенти на візі F1: поки вони прожили в США не більше 5 років, їх зазвичай вважають податковими нерезидентами, навіть якщо вони постійно навчаються і живуть у країні.

Статус податкового резидента якраз і означає початок звітних зобов’язань. Для тих, хто нещодавно отримав цей статус — переїхав у США чи оформив першу робочу візу, — податкові обов’язки не зводяться до подання декларації про доходи. До неї додається окремий пласт вимог щодо іноземних активів і рахунків, з яким і пов’язані основні помилки.

FBAR (FinCEN 114): звіт про іноземні фінансові рахунки

FBAR — це форма FinCEN 114, яку потрібно подати, якщо сукупний баланс усіх іноземних фінансових рахунків хоча б раз протягом року перевищив $10 000. Поріг рахується не за одним рахунком, а за сукупним балансом одразу всіх рахунків — саме це найчастіше збиває людей з пантелику: два рахунки по $6 000 кожен уже перевищують поріг, хоча жоден з них окремо його не досягає.

два рахунки по $6 000 кожен уже перевищують поріг, хоча жоден з них окремо його не досягає

До розрахунку входить не лише особистий банківський рахунок. Враховуються:

• брокерські рахунки;
• криптовалютні рахунки, включно з фіатною валютою, яка на них зберігається;
• бізнес-рахунки, якщо людина володіє 50% компанії або більше;
• бізнес-рахунки, на які людина має право підпису — тобто вона може розпоряджатися грошима на рахунку, навіть не будучи власником бізнесу.

Через таке широке охоплення поріг у $10 000 перевищує майже кожен, у кого за межами США залишилося звичайне життя — рахунки, активи, частка в бізнесі. Правило часто пропускають саме тому, що воно сформульоване заплутано, а не тому, що суми незначні.

Штраф за ненавмисне неподання FBAR сягає $16 000 за рік — фактично за кожен неподаний звіт. Якщо порушення визнають умисним, санкція розраховується інакше і може досягати 50% від балансу рахунку за кожен рік, а в окремих випадках передбачена і кримінальна відповідальність. В окремих випадках штраф можуть скасувати за наявності поважної причини, але сама сума непропорційна тому, що потрібно зробити: просто відзвітувати про рахунки за межами країни.

Форма 8938 (FATCA): звіт про іноземні активи

Форма 8938 заснована на законі FATCA — Foreign Account Tax Compliance Act, і працює за тією ж логікою, що FBAR: подавати її потрібно, якщо іноземні рахунки й активи перевищують певний поріг. Але на цьому схожість закінчується.

FBAR охоплює лише фінансові рахунки. Форма 8938 ширша: до неї потрапляють ще й акції, а також частки участі в іноземних компаніях. Якщо їхня вартість перевищує поріг, вони теж підлягають відображенню — навіть якщо жодного «рахунку» у звичному розумінні за ними немає.

Відрізняється і порядок подання. FBAR — це окремий звіт, який подається до FinCEN окремо від податкової декларації. Форма 8938, навпаки, додається до декларації — до форми 1040 — і подається в IRS разом із нею, а не окремо.

Пороги залежать від того, живе людина в США чи за їхніми межами, і від сімейного статусу. Найнижчий поріг — для самотньої людини, яка проживає в США: якщо кінцевий баланс рахунку на кінець року перевищує $50 000, форма обов’язкова. Це ж правило діє, якщо $50 000 перевищує кінцева вартість активів — наприклад, часток в іноземній компанії.

Штрафи за неподання починаються від $10 000 за рік і можуть збільшуватися залежно від обтяжливих обставин.

FBAR і форма 8938: у чому різниця

Критерій	FBAR (FinCEN 114)	Форма 8938 (FATCA)
Що охоплює	лише фінансові рахунки	рахунки, акції, частки в іноземних компаніях
Куди подається	окремо до FinCEN	разом з декларацією 1040 в IRS
Поріг для самотнього резидента в США	$10 000 (сукупно за всіма рахунками)	$50 000 на кінець року
Штраф за неподання	до $16 000 за рік (ненавмисно)	від $10 000 за рік

Пороги для форми 8938 залежать від проживання в США чи за їхніми межами і сімейного статусу.

Форма 5471: володіння іноземною компанією

Форма 5471 не пов’язана з рахунками — вона стосується володіння іноземними компаніями. Подати її зобов’язаний податковий резидент США, який володіє 50% або більше іноземної компанії: форма включається до податкової декларації. Другий випадок, коли подання обов’язкове, — придбання 10% або більше акцій іноземної корпорації: цей поріг спрацьовує окремо від першого і стосується самого факту купівлі частки.

Правила щодо форми 5471 вважаються одними з найскладніших у звітності — врахувати всі нюанси в межах однієї статті неможливо. У більшості випадків при придбанні чи продажу частки в іноземній компанії, особливо вище порогу в 10%, якесь зобов’язання щодо подання виникає майже завжди.

Залежно від типу компанії, у якій набувається частка, є способи вийти з-під цієї вимоги — для цього подаються додаткові форми. Але розраховувати на це заздалегідь не варто: потрібно окремо перевіряти, чи застосовується виняток до конкретної структури володіння.

Якщо форму пропустити, штраф починається від $10 000 за кожен рік. Це особливо критично для тих, у кого контрольна частка в іноземній компанії, — за такими структурами податкові органи стежать у першу чергу.

Форма 3520: звіт про подарунки з-за кордону

Форма 3520 потрібна для звіту про подарунки з іноземних джерел: її подають окремо від податкової декларації, але в той самий термін, що й саму декларацію. Податок на сам подарунок не виникає — форма лише повідомляє державі, хто надіслав гроші і в якому розмірі, тобто пояснює походження коштів.

Поріг залежить від того, хто дарує:

• від фізичної особи або кількох пов’язаних фізосіб — понад $100 000;
• від іноземного партнерства чи корпорації — понад $20 000.

Подарунки від пов’язаних осіб підсумовуються при перевірці порогу: якщо мати й батько кожен надіслали менше $100 000, але разом — більше, відзвітувати все одно потрібно. Найчастіше цю вимогу пропускають нещодавно переїхавші, особливо молоді заявники, яким батьки за кордоном роблять подарунок на перший внесок за житло — такий переказ формально підпадає під ті самі правила.

Найчастіше цю вимогу пропускають нещодавно переїхавші, особливо молоді заявники, яким батьки за кордоном роблять подарунок на перший внесок за житло

Штраф за неподання форми може сягати 25% від суми подарунка. Якщо йшлося про великий переказ — на купівлю нерухомості чи бізнесу — санкція зростає пропорційно і стає відчутною сумою.

Чому ці вимоги часто випускають з уваги

Саме по собі виконання цих вимог не становить технічної складності: по суті йдеться про звіт про конкретні операції й рахунки, а не про складні розрахунки. Проблема в іншому — багато нових резидентів просто не знають, що такі форми взагалі існують.

багато нових резидентів просто не знають, що такі форми взагалі існують

Людина, яка нещодавно стала податковим резидентом США або отримала першу робочу візу, зазвичай готова до того, що потрібно подати декларацію про доходи за рік. Але на цьому її уявлення про податкові обов’язки часто закінчується — хоча насправді перелік подань ширший, ніж просто звіт про доходи за рік.

Які форми перевірити новому податковому резиденту США

• Декларація про доходи (форма 1040)обовʼязковобазове зобов’язання для всіх податкових резидентів
• FBAR (FinCEN 114)якщо сума всіх іноземних рахунків хоча б раз перевищила $10 000
• Форма 8938 (FATCA)при перевищенні порогу за рахунками, акціями чи частками в компаніях
• Форма 5471при володінні 50%+ іноземної компанії або купівлі 10%+ акцій
• Форма 3520при отриманні подарунка понад $100 000 від фізособи або $20 000 від компанії

Часті питання

Чи потрібно подавати FBAR, якщо рік тому був резидентом, а цього року виїхав із США і статус втратив

Обов’язок подавати FBAR прив’язаний до статусу податкового резидента в конкретному році: звіт потрібен за той рік, у якому людина була резидентом і перевищила поріг у $10 000 за сукупним балансом іноземних рахунків. За рік, у якому статус резидента втрачено, новий обов’язок щодо FBAR за цей період не виникає, але звіти за попередні резидентські роки залишаються обов’язковими і не скасовуються виїздом.

Що буде, якщо дізнався про FBAR і форму 8938 тільки зараз, а не подавав їх кілька років

Штраф за ненавмисне неподання FBAR розраховується за кожен пропущений рік і може сягати $16 000 за рік, а за формою 8938 — від $10 000 за рік, тобто за кілька років пропуску суми підсумовуються. В окремих випадках штраф за FBAR можуть скасувати за наявності поважної причини ненавмисного порушення.

Чи потрібно подавати FBAR і форму 8938 одночасно, якщо обидва пороги перевищені

Так, це дві окремі вимоги з різними порогами й адресатами: FBAR подається до FinCEN окремо від декларації при перевищенні $10 000 за сукупним балансом рахунків, а форма 8938 додається до декларації 1040 і подається в IRS при перевищенні порогу за активами (від $50 000 для самотнього резидента в США). Перевищення одного порогу не звільняє від перевірки другого — пороги й форми незалежні одна від одної.

Чи потрібно окремо повідомляти про подарунок, якщо гроші надійшли на оплату навчання чи лікування напряму, а не на особистий рахунок

Правило щодо форми 3520 стосується подарунків з іноземних джерел, які перевищують поріг — понад $100 000 від фізичної особи або пов’язаних осіб і понад $20 000 від іноземного партнерства чи корпорації. Якщо переказ підпадає під визначення подарунка і перевищує відповідний поріг, обов’язок відзвітувати виникає незалежно від того, куди саме надійшли кошти.

Чи поширюються вимоги FBAR і форм FATCA на власника грін-карти, а не лише на візових працівників

Усі ці вимоги прив’язані не до типу візи, а до статусу податкового резидента США, який настає у власника грін-карти автоматично. Тому FBAR, форма 8938, форма 5471 і форма 3520 застосовуються до власника грін-карти так само, як і до людини на робочій візі, яка пройшла substantial presence test.