CRS-обмен данными между Украиной и Германией: что узнает финанцамт об украинском счете

Да, украинские банковские счета людей, которые считаются налоговыми резидентами Германии, могут попадать в автоматический обмен данными CRS между Украиной и Германией, но сам факт передачи данных не означает ни штрафа, ни автоматической потери пособий.

Коротко

• CRS-обмен данными между Украиной и Германией действует с 28 июня 2024 года и охватывает карты, депозиты и бизнес-счета.
• 30 сентября — дата международного обмена данными, а не момент, когда финанцамт сразу реагирует письмом.
• Недвижимость не передается по CRS, но доход от аренды нужно декларировать отдельно.
• Временная защита по §24 AufenthG не определяет налоговое резидентство — это разные юридические категории.
• Наличие зарубежного счета само по себе не лишает права на Bürgergeld, но сокрытие сведений грозит перерасчетом выплат.

Как работает CRS: механизм автоматического обмена данными о счетах

CRS (Common Report Standard) — международная система автоматического обмена информацией о финансовых счетах между налоговыми органами разных стран. Механизм разработан Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Схема работает так: банк собирает предусмотренные законом сведения о финансовом счете и налоговой резидентности клиента, затем передает их национальному налоговому органу своей страны. Если между государствами действует механизм обмена, этот орган направляет информацию налоговым органам другой страны. В Германии центральную роль в этом процессе играет Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) — федеральное центральное налоговое ведомство, которое получает и обрабатывает данные, поступающие по CRS.

Принципиальный момент: передача данных по счету не требует индивидуальной проверки или подозрения в конкретном нарушении. Это автоматизированный международный обмен — информация о счете может оказаться в налоговой системе другой страны без какого-либо отдельного расследования в отношении его владельца.

информация о счете может оказаться в налоговой системе другой страны без какого-либо отдельного расследования в отношении его владельца

Что именно узнает финанцамт о вашем счете

В рамках CRS-обмена передается фиксированный набор сведений о владельце счета и о самом счете.

О владельце:

• имя и фамилия;
• адрес;
• налоговая резиденция;
• налоговый идентификационный номер;
• номер финансового счета и сведения о финансовом учреждении, где он открыт.

О счете:

• остаток или стоимость счета на соответствующую отчетную дату;
• проценты, дивиденды — если это предусмотрено видом счета;
• другие доходы и совокупная выручка от продажи финансовых активов — также в зависимости от типа счета.

Подробная история покупок по счету в стандартный обмен не входит. Но и переданного набора достаточно, чтобы у финанцамта возникли вопросы: например, почему в декларации нет зарубежных доходов, которые видны по счету, или почему сведения об активах расходятся с ранее данными объяснениями.

Почему все говорят о 30 сентября

Финансовые учреждения передают сведения в БЦСТ (Федеральное центральное налоговое ведомство Германии) в рамках установленного ежегодного порядка, а международный обмен информацией с государствами-партнерами происходит, как правило, до 30 сентября. Отсюда и дата, вокруг которой строится большинство разговоров о CRS.

Но это не значит, что ровно 30 сентября каждый немецкий финанцамт одновременно получает полную картину по всем зарубежным счетам — и уж тем более не значит, что на следующий день владельцу иностранной карты приходит письмо с требованием объяснений. Международный обмен данными, их последующая обработка и налоговые процедуры — это разные этапы, растянутые во времени.

Поэтому отсутствие письма не означает, что информация о счете не поступила: передача данных и реакция финанцамта — не одно и то же событие.

отсутствие письма не означает, что информация о счете не поступила: передача данных и реакция финанцамта — не одно и то же событие

Украина и Германия в обмене данными: что с украинским счетом и арендой квартиры

Украина участвует в международном автоматическом обмене финансовой информацией: механизм вступил в силу 28 июня 2024 года, после того как ОЭСР подтвердила достаточный уровень защиты передаваемых данных. Соответствующий обмен действует и в отношениях с Германией. Это значит, что украинские банковские счета лиц, которых признают налоговыми резидентами Германии, могут подпадать под передачу сведений в установленном порядке. Речь идет о банковских картах, депозитах, инвестиционных счетах и доходах от предпринимательской деятельности — то есть обо всем, что подпадает под определение финансового счета в рамках стандарта.

Это особенно касается тех, кто переехал в Германию после начала полномасштабной войны и сохранил финансовые связи с Украиной — карту, депозит или счет для бизнеса: с июня 2024 года такие счета могут попадать под автоматический обмен данными.

С недвижимостью ситуация другая. Сама по себе квартира в Украине не передается CRS-обменом — система работает с финансовыми счетами, а не с объектами недвижимости, поэтому договор аренды автоматически в финанцамт не попадает. Но доход от аренды может иметь самостоятельное налоговое значение и подлежать декларированию независимо от того, сработал ли автоматический обмен.

Здесь важна общая логика: если конкретная страна не передает сведения Германии автоматически, это не освобождает от обязанности декларировать зарубежный доход. Налоговая обязанность не зависит от того, насколько хорошо работают информационные каналы между странами.

Причем здесь параграф 24: временная защита и налоговая резидентность

Временная защита по параграфу 24 Aufenthaltsgesetz не означает автоматически особый налоговый режим. Миграционный статус и налоговое резидентство — разные юридические категории: первый определяет право находиться в стране, второе — обязанность платить налоги с тех или иных доходов. Наличие временной защиты само по себе не освобождает от немецких налоговых правил, но и не означает, что любой зарубежный доход автоматически облагается налогом именно в Германии.

Чтобы разобраться в конкретном случае, нужно установить налоговое резидентство, характер дохода, применимое национальное законодательство и положение соглашения об избежании двойного налогообложения. В Германии для определения резидентства ключевое значение имеют параграф 1 закона о подоходном налоге и положения о месте жительства и обычном пребывании. Если человек признан неограниченно налоговообязанным в Германии, зарубежные доходы в принципе входят в сферу немецкого налогообложения, а конкретный порядок зависит от вида дохода и применимого международного соглашения.

Украинская пенсия, доход от аренды квартиры, банковские проценты и предпринимательская прибыль требуют отдельной правовой оценки каждого вида дохода — универсальной формулы, по которой всё зарубежное облагается налогом в Германии автоматически, не существует.

Bürgergeld и украинский счет: когда письмо приходит из Jobcenter

Получатель Bürgergeld с незакрытым украинским счетом сталкивается не с налоговым, а с социально-правовым вопросом: для Jobcenter значение имеют доходы и имущество по правилам SGB II (c27, c28). Учет доходов регулирует параграф 11, учет имущества — параграф 12 (c29).

Это не означает, что любой остаток на счете автоматически снижает выплаты. Закон предусматривает исключения, защищенное имущество и свои правила расчета, а старые сбережения и новые поступления — например, пенсия — могут оцениваться по-разному (c30, c31, c32).

Ключевое отличие от налоговой декларации в том, что это разные, не взаимозаменяемые документы (c33). Можно не иметь налогооблагаемого дохода и одновременно располагать имуществом, которое учитывается при определении права на социальные выплаты. Верно и обратное: сам факт наличия зарубежного счета не лишает права на Bürgergeld автоматически (c34, c35).

А вот скрывать сведения, значимые для назначения пособия, — рискованно: это может повлечь перерасчет, требование вернуть излишне выплаченные средства и дополнительные правовые процедуры (c36, c37).

Что делать, если доход не был задекларирован

Пропущенный зарубежный доход в прошлой декларации — распространенная ситуация, и первая реакция на нее не должна быть эмоциональной.

1. Не паниковать. Факт отсутствия зарубежного дохода в поданной ранее декларации сам по себе не означает обвинения или штрафа — это повод разобраться в процедуре, а не повод действовать импульсивно.
2. Не отправлять самостоятельное письмо с признанием. Эмоциональное обращение в финанцамт или Jobcenter с перечислением всех возможных нарушений без понимания юридических последствий может навредить больше, чем сама ошибка.
3. Разобраться, какой механизм применим. В немецком налоговом праве для таких случаев действуют разные нормы. Параграф 153 Abgabenordnung обязывает сообщить об обнаруженной ошибке и исправить неверные или неполные сведения. Параграф 371 Abgabenordnung касается самостоятельного заявления при уклонении от уплаты налогов — это другая процедура с иными юридическими предпосылками. Освобождение от уголовной ответственности по параграфу 371 действует не автоматически, а только при соблюдении условий, установленных законом.
4. Обратиться к адвокату по налоговому праву, если речь идет о значительных суммах за несколько налоговых периодов или о потенциальном нарушении. Сделать это стоит до того, как ситуация перерастет в процессуальное разбирательство с непредсказуемым исходом — на этой стадии выбор механизма исправления уже не остается на усмотрение самого заявителя.

на этой стадии выбор механизма исправления уже не остается на усмотрение самого заявителя

Частые вопросы

Что будет, если я уже несколько лет не декларировал проценты по украинскому счету, а не просто забыл один раз

Чем больше налоговых периодов затронуто, тем выше риск, что ситуация выйдет за рамки обычного исправления ошибки по параграфу 153 и попадет в сферу параграфа 371 со своими условиями освобождения от ответственности. Именно при значительных суммах за несколько периодов стоит обращаться к адвокату по налоговому праву до подачи любых исправлений.

Может ли финанцамт начать проверку именно из-за того, что данные пришли по CRS-обмену

Сама передача данных по CRS не требует подозрения в нарушении и не является проверкой — это автоматизированный обмен информацией. Но полученные сведения могут вызвать у финанцамта вопросы, если они расходятся с ранее поданной декларацией или данными объяснениями, и уже это может стать поводом для дальнейших действий ведомства.

Нужно ли мне самому сообщать в финанцамт об украинском счете, если я получаю Bürgergeld

Это два разных вопроса с разными последствиями. Для Bürgergeld значение имеет учет дохода и имущества по правилам SGB II перед Jobcenter, а для налоговой декларации — отдельная обязанность по налоговому праву. Скрывать сведения, значимые для назначения пособия, рискованно: это может повлечь перерасчет и требование вернуть излишне выплаченные средства.

Распространяется ли CRS-обмен на счета, открытые на родственников в Украине

CRS передает сведения о владельце финансового счета — том, на чье имя он открыт, включая его налоговую резидентность. Если счет юридически оформлен на другого человека, это другая ситуация, требующая отдельной правовой оценки, а не автоматического распространения правил, применимых к собственному счету.

Если украинский банк не передал данные Германии, значит ли это, что декларировать доход не нужно

Нет: налоговая обязанность не зависит от того, сработал ли автоматический обмен между странами. Если доход подлежит декларированию по немецкому налоговому праву, его нужно указывать независимо от того, получил ли финанцамт сведения о нем через CRS или любой другой канал.

Можно ли закрыть украинский счет, чтобы он не попал под CRS-обмен за прошлые годы

Закрытие счета влияет на будущую передачу данных, но не отменяет уже сложившуюся налоговую обязанность за те периоды, когда счет существовал и приносил доход. Если за прошлые годы доход не был задекларирован, вопрос решается через механизмы исправления ошибки, а не через закрытие счета.