CRS-обмін даними між Україною та Німеччиною: що дізнається фінанцамт про український рахунок

Так, українські банківські рахунки людей, яких вважають податковими резидентами Німеччини, можуть потрапляти в автоматичний обмін даними CRS між Україною та Німеччиною, але сам факт передачі даних не означає ні штрафу, ні автоматичної втрати допомоги.

Коротко

• CRS-обмін даними між Україною та Німеччиною діє з 28 червня 2024 року й охоплює картки, депозити та бізнес-рахунки.
• 30 вересня — дата міжнародного обміну даними, а не момент, коли фінанцамт одразу реагує листом.
• Нерухомість не передається по CRS, але дохід від оренди потрібно декларувати окремо.
• Тимчасовий захист за §24 AufenthG не визначає податкову резидентність — це різні юридичні категорії.
• Наявність закордонного рахунку сама собою не позбавляє права на Bürgergeld, але приховування відомостей загрожує перерахунком виплат.

Як працює CRS: механізм автоматичного обміну даними про рахунки

CRS (Common Report Standard) — міжнародна система автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки між податковими органами різних країн. Механізм розроблений Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР).

Схема працює так: банк збирає передбачені законом відомості про фінансовий рахунок і податкову резидентність клієнта, а потім передає їх національному податковому органу своєї країни. Якщо між державами діє механізм обміну, цей орган надсилає інформацію податковим органам іншої країни. У Німеччині центральну роль у цьому процесі відіграє Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) — федеральне центральне податкове відомство, яке отримує й обробляє дані, що надходять за CRS.

Принциповий момент: передача даних про рахунок не вимагає індивідуальної перевірки чи підозри в конкретному порушенні. Це автоматизований міжнародний обмін — інформація про рахунок може опинитися в податковій системі іншої країни без жодного окремого розслідування щодо його власника.

інформація про рахунок може опинитися в податковій системі іншої країни без жодного окремого розслідування щодо його власника

Що саме дізнається фінанцамт про ваш рахунок

У межах CRS-обміну передається фіксований набір відомостей про власника рахунку й про сам рахунок.

Про власника:

• ім’я та прізвище;
• адреса;
• податкова резиденція;
• податковий ідентифікаційний номер;
• номер фінансового рахунку та відомості про фінансову установу, де його відкрито.

Про рахунок:

• залишок або вартість рахунку на відповідну звітну дату;
• відсотки, дивіденди — якщо це передбачено видом рахунку;
• інші доходи та сукупна виручка від продажу фінансових активів — також залежно від типу рахунку.

Детальна історія операцій за рахунком до стандартного обміну не входить. Але й переданого набору достатньо, щоб у фінанцамта виникли запитання: наприклад, чому в декларації немає закордонних доходів, які видно по рахунку, або чому відомості про активи розходяться з раніше наданими поясненнями.

Чому всі говорять про 30 вересня

Фінансові установи передають відомості до БЦСТ (Федерального центрального податкового відомства Німеччини) у межах встановленого щорічного порядку, а міжнародний обмін інформацією з державами-партнерами відбувається, як правило, до 30 вересня. Звідси й дата, навколо якої будується більшість розмов про CRS.

Але це не означає, що рівно 30 вересня кожен німецький фінанцамт одночасно отримує повну картину по всіх закордонних рахунках — і тим паче не означає, що наступного дня власнику іноземної картки приходить лист із вимогою пояснень. Міжнародний обмін даними, їх подальша обробка та податкові процедури — це різні етапи, розтягнуті в часі.

Тому відсутність листа не означає, що інформація про рахунок не надійшла: передача даних і реакція фінанцамта — не одна й та сама подія.

відсутність листа не означає, що інформація про рахунок не надійшла: передача даних і реакція фінанцамта — не одна й та сама подія

Україна і Німеччина в обміні даними: що з українським рахунком і орендою квартири

Україна бере участь у міжнародному автоматичному обміні фінансовою інформацією: механізм набув чинності 28 червня 2024 року, після того як ОЕСР підтвердила достатній рівень захисту даних, що передаються. Відповідний обмін діє і у відносинах із Німеччиною. Це означає, що українські банківські рахунки осіб, яких визнають податковими резидентами Німеччини, можуть підпадати під передачу відомостей у встановленому порядку. Йдеться про банківські картки, депозити, інвестиційні рахунки та доходи від підприємницької діяльності — тобто про все, що підпадає під визначення фінансового рахунку в межах стандарту.

Це особливо стосується тих, хто переїхав до Німеччини після початку повномасштабної війни й зберіг фінансові зв’язки з Україною — картку, депозит чи рахунок для бізнесу: з червня 2024 року такі рахунки можуть потрапляти під автоматичний обмін даними.

Із нерухомістю ситуація інша. Сама по собі квартира в Україні не передається CRS-обміном — система працює з фінансовими рахунками, а не з об’єктами нерухомості, тому договір оренди автоматично до фінанцамта не потрапляє. Але дохід від оренди може мати самостійне податкове значення й підлягати декларуванню незалежно від того, спрацював автоматичний обмін чи ні.

Тут важлива загальна логіка: якщо конкретна країна не передає відомості Німеччині автоматично, це не звільняє від обов’язку декларувати закордонний дохід. Податковий обов’язок не залежить від того, наскільки добре працюють інформаційні канали між країнами.

До чого тут параграф 24: тимчасовий захист і податкова резидентність

Тимчасовий захист за параграфом 24 Aufenthaltsgesetz не означає автоматично особливий податковий режим. Міграційний статус і податкова резидентність — різні юридичні категорії: перший визначає право перебувати в країні, друга — обов’язок сплачувати податки з тих чи інших доходів. Наявність тимчасового захисту сама собою не звільняє від німецьких податкових правил, але й не означає, що будь-який закордонний дохід автоматично оподатковується саме в Німеччині.

Щоб розібратися в конкретному випадку, потрібно встановити податкову резидентність, характер доходу, застосовне національне законодавство та положення угоди про уникнення подвійного оподаткування. У Німеччині для визначення резидентності ключове значення мають параграф 1 закону про прибутковий податок і положення про місце проживання та звичайне перебування. Якщо людину визнано необмежено податково зобов’язаною в Німеччині, закордонні доходи в принципі входять до сфери німецького оподаткування, а конкретний порядок залежить від виду доходу та застосовної міжнародної угоди.

Українська пенсія, дохід від оренди квартири, банківські відсотки й підприємницький прибуток потребують окремої правової оцінки кожного виду доходу — універсальної формули, за якою все закордонне оподатковується в Німеччині автоматично, не існує.

Bürgergeld і український рахунок: коли лист приходить із Jobcenter

Отримувач Bürgergeld із незакритим українським рахунком стикається не з податковим, а із соціально-правовим питанням: для Jobcenter значення мають доходи й майно за правилами SGB II. Облік доходів регулює параграф 11, облік майна — параграф 12.

Це не означає, що будь-який залишок на рахунку автоматично знижує виплати. Закон передбачає винятки, захищене майно й власні правила розрахунку, а старі заощадження та нові надходження — наприклад, пенсія — можуть оцінюватися по-різному.

Ключова відмінність від податкової декларації в тому, що це різні, не взаємозамінні документи. Можна не мати оподатковуваного доходу й водночас мати майно, яке враховується при визначенні права на соціальні виплати. Вірно й протилежне: сам факт наявності закордонного рахунку не позбавляє права на Bürgergeld автоматично.

А от приховувати відомості, значущі для призначення допомоги, — ризиковано: це може спричинити перерахунок, вимогу повернути надміру виплачені кошти та додаткові правові процедури.

Що робити, якщо дохід не було задекларовано

Пропущений закордонний дохід у минулій декларації — поширена ситуація, і перша реакція на неї не має бути емоційною.

1. Не панікувати. Факт відсутності закордонного доходу в раніше поданій декларації сам собою не означає звинувачення чи штрафу — це привід розібратися в процедурі, а не привід діяти імпульсивно.
2. Не надсилати самостійний лист із зізнанням. Емоційне звернення до фінанцамта чи Jobcenter із переліком усіх можливих порушень без розуміння юридичних наслідків може нашкодити більше, ніж сама помилка.
3. Розібратися, який механізм застосовний. У німецькому податковому праві для таких випадків діють різні норми. Параграф 153 Abgabenordnung зобов’язує повідомити про виявлену помилку й виправити невірні або неповні відомості. Параграф 371 Abgabenordnung стосується самостійної заяви при ухиленні від сплати податків — це інша процедура з іншими юридичними передумовами. Звільнення від кримінальної відповідальності за параграфом 371 діє не автоматично, а лише за дотримання умов, встановлених законом.
4. Звернутися до адвоката з податкового права, якщо йдеться про значні суми за кілька податкових періодів або про потенційне порушення. Зробити це варто до того, як ситуація переросте в процесуальне розслідування з непередбачуваним результатом — на цій стадії вибір механізму виправлення вже не залишається на розсуд самого заявника.

на цій стадії вибір механізму виправлення вже не залишається на розсуд самого заявника

Часті питання

Що буде, якщо я вже кілька років не декларував відсотки по українському рахунку, а не просто забув один раз

Чим більше податкових періодів зачеплено, тим вищий ризик, що ситуація вийде за межі звичайного виправлення помилки за параграфом 153 і потрапить у сферу параграфа 371 із власними умовами звільнення від відповідальності. Саме за значних сум за кілька періодів варто звертатися до адвоката з податкового права до подання будь-яких виправлень.

Чи може фінанцамт розпочати перевірку саме через те, що дані надійшли по CRS-обміну

Сама передача даних по CRS не вимагає підозри в порушенні й не є перевіркою — це автоматизований обмін інформацією. Але отримані відомості можуть викликати у фінанцамта запитання, якщо вони розходяться з раніше поданою декларацією чи наданими поясненнями, і вже це може стати приводом для подальших дій відомства.

Чи потрібно мені самому повідомляти фінанцамт про український рахунок, якщо я отримую Bürgergeld

Це два різні питання з різними наслідками. Для Bürgergeld значення має облік доходу й майна за правилами SGB II перед Jobcenter, а для податкової декларації — окремий обов’язок за податковим правом. Приховувати відомості, значущі для призначення допомоги, ризиковано: це може спричинити перерахунок і вимогу повернути надміру виплачені кошти.

Чи поширюється CRS-обмін на рахунки, відкриті на родичів в Україні

CRS передає відомості про власника фінансового рахунку — того, на чиє ім’я його відкрито, включно з його податковою резидентністю. Якщо рахунок юридично оформлено на іншу людину, це інша ситуація, що потребує окремої правової оцінки, а не автоматичного поширення правил, застосовних до власного рахунку.

Якщо український банк не передав дані Німеччині, чи означає це, що декларувати дохід не потрібно

Ні: податковий обов’язок не залежить від того, спрацював автоматичний обмін між країнами чи ні. Якщо дохід підлягає декларуванню за німецьким податковим правом, його потрібно вказувати незалежно від того, чи отримав фінанцамт відомості про нього через CRS або будь-який інший канал.

Чи можна закрити український рахунок, щоб він не потрапив під CRS-обмін за минулі роки

Закриття рахунку впливає на майбутню передачу даних, але не скасовує вже наявний податковий обов’язок за ті періоди, коли рахунок існував і приносив дохід. Якщо за минулі роки дохід не було задекларовано, питання вирішується через механізми виправлення помилки, а не через закриття рахунку.