Налог на зарубежный доход в Коста-Рике 15%: что известно о законопроекте

Правительство Коста-Рики внесло в парламент законопроект о 15%-ном налоге на зарубежные доходы (проценты, дивиденды, роялти, аренду и прибыль от продажи активов) для налоговых резидентов страны, но пока это только проект, а не действующий закон.

Коротко

• Законопроект вводит единую ставку 15% на проценты, дивиденды, роялти, аренду и прибыль от продажи зарубежных активов.
• Налоговым резидентом считается тот, кто провёл в Коста-Рике более 183 дней в году — подряд или суммарно.
• Зарубежный налог не засчитывается полностью, а лишь вычитается из базы — реальная нагрузка может достигать почти 28%.
• Зарплата, доходы от бизнеса и пенсии под новый налог не подпадают.
• Закон пока не принят: голосования в парламенте ещё не было, а президент летом обещала не вводить новые налоги.

Как сейчас облагаются зарубежные доходы в Коста-Рике

Коста-Рика традиционно облагает налогом только то, что заработано внутри страны, — это называется территориальным принципом. Доход от аренды квартиры в Европе, проценты по счёту за рубежом, дивиденды с иностранного брокерского счёта до сих пор не интересовали costa-риканскую налоговую: для частных лиц такие поступления были вне поля зрения фискальных органов.

Единственное исключение появилось в 2023 году: тогда ввели налог на зарубежные доходы от капитала, но только для компаний, входящих в международные группы (концерны). Частных лиц это изменение не затронуло. Правительство уже тогда предлагало распространить правило шире, однако парламент это предложение отклонил.

Таким образом, на сегодняшний день доходы из-за рубежа у частных лиц в Коста-Рике остаются необлагаемыми налогом — независимо от того, идёт ли речь о сдаваемой за границей недвижимости, процентах по иностранным вкладам или дивидендах с зарубежного депозитного счёта.

Что меняет законопроект о 15% налоге на зарубежные доходы

Правительство Коста-Рики внесло в парламент в сентябре 2026 года законопроект, который вводит налог 15% на проценты, дивиденды, лицензионные платежи, арендный доход и прибыль от продажи зарубежного имущества. Закон коснётся каждого, кто является налоговым резидентом Коста-Рики и владеет за рубежом активами, приносящими доход.

Ранее такой налог применялся только к тем, кто входил в международные концерны, — частных лиц с депозитом во Франкфурте или сдаваемой за границей квартирой это не затрагивало. Новый проект отменяет это разграничение: принадлежность к концерну перестаёт иметь значение, важен только факт налогового резидентства и наличие доходного имущества за рубежом. Под действие нормы подпадают как физические лица, так и компании, включая пассивные структуры — фонды и трасты.

Облагаются проценты, дивиденды, лицензионные платежи, арендные доходы и прибыль от продажи зарубежных активов — например, акций или недвижимости. Ставка по проекту единая — 15%.

Убытки от таких продаж за рубежом в расчёт не берутся: зачесть убыток по одной акции против прибыли по другой законопроект прямо запрещает — компенсационной оговорки в нём нет.

Убытки от таких продаж за рубежом в расчёт не берутся: зачесть убыток по одной акции против прибыли по другой законопроект прямо запрещает — компенсационной оговорки в нём нет.

Что не попадает под новый налог: зарплата, бизнес, пенсии

Зарплата по найму и доходы от собственного бизнеса в законопроект не включены — для них правительство оставляет прежний порядок налогообложения. Пенсии законопроект тоже отдельно не упоминает, а значит, под новую ставку они не подпадают. Сам кабинет министров подчёркивает: Коста-Рика не превращается в страну, где облагается любой доход независимо от того, где он получен.

При этом то, как на практике будут классифицировать отдельные виды выплат, в тексте законопроекта пока не прописано до конца — полагаться на то, что конкретная пенсия или выплата точно останется вне налога, преждевременно.

Кто считается налоговым резидентом Коста-Рики

Налоговое резидентство определяет не виза, а фактическое количество дней в стране: вид на жительство или разрешение на пребывание сам по себе вопрос налогового статуса не решает. По правилам Коста-Рики человек считается налоговым резидентом, если за налоговый год провёл в стране более 183 дней — подряд или суммарно за несколько заездов. Именно от этого зависит, затрагивает ли заявителя новый законопроект о налоге на зарубежный доход.

Рассчитывать, что 180 дней вместо 183 автоматически выводят из-под налога, рискованно: при спорных случаях власти смотрят на центр жизненных интересов. Если у человека в Коста-Рике дом, хозяйство, семья и дети, которые ходят в местную школу, власти могут признать его налоговым резидентом даже при меньшем количестве дней — несмотря на формальное несоблюдение порога в 183 дня.

Пример расчёта: сколько придётся заплатить с учётом налога за рубежом

Слабое место законопроекта — в том, как он учитывает налог, уже удержанный за рубежом. Многие зарубежные доходы облагаются налогом ещё до поступления в Коста-Рику. Проблема в том, что зарубежный налог не засчитывается в счёт костариканского, а лишь вычитается из суммы дохода перед применением ставки 15%.

Разница видна на примере. Инвестор получает 10 000 $ дивидендов из-за рубежа — около 8 600 € по курсу из материала, и за рубежом с этой суммы уже удержали 1 500 $ налога. Коста-Рика вычитает эти 1 500 $, оставляя 8 500 $, и облагает их по ставке 15% — ещё 1 275 $. Итого — 2 775 $ с 10 000 $, то есть почти 28% совокупной нагрузки.

Итого — 2 775 $ с 10 000 $, то есть почти 28% совокупной нагрузки.

Если бы зарубежный налог засчитывался напрямую — как сегодня уже делается для многих компаний по действующему праву, — нагрузка осталась бы на уровне 1 500 $. Именно этот механизм зачёта, а не вычета, уже сейчас резко критикуют налоговые эксперты Коста-Рики.

Двойное налогообложение: Германия, Австрия и Швейцария

Германия заключила с Коста-Рикой соглашение об избежании двойного налогообложения, и оно уже действует. У Австрии и Швейцарии такого соглашения нет. На практике это значит, что для немецких резидентов налог, уплаченный в Коста-Рике, может учитываться дома по установленным правилам соглашения, а для австрийцев и швейцарцев такого защитного механизма не предусмотрено.

Но для резидентов всех трёх стран действует одно общее правило: пока сохраняется налоговое резидентство на родине, домашняя страна продолжает претендовать на обложение тех же доходов. Поэтому первым шагом при планировании остаётся не costa-риканский налог сам по себе, а корректное прекращение налогового резидентства в Германии, Австрии или Швейцарии.

Двойное налогообложение для резидентов Германии, Австрии и Швейцарии

Таблица прокручивается вбок

Критерий	Германия	Австрия	Швейцария
Соглашение об избежании двойного налогообложения с Коста-Рикой	Есть, уже действует	Нет	Нет
Учёт костариканского налога дома	Может учитываться по правилам соглашения	Защитный механизм не предусмотрен	Защитный механизм не предусмотрен
Риск параллельного налогообложения	Ниже	Выше	Выше
Первый шаг при планировании	Корректное прекращение налогового резидентства	Корректное прекращение налогового резидентства	Корректное прекращение налогового резидентства

Пока сохраняется налоговое резидентство на родине, домашняя страна продолжает претендовать на обложение тех же доходов.

Статус законопроекта: вступил ли закон уже в силу

Закон пока не принят: документ остаётся законопроектом, который лежит в парламенте Коста-Рики, и голосования по нему ещё не было. Депутаты могут его одобрить, отклонить или существенно переписать — текст не финальный. Похожий прецедент уже был: в 2023 году парламент затормозил инициативу правительства по той же теме. Летом президент страны публично пообещала не вводить новые налоги, что добавляет неопределённости в судьбу проекта. Если законопроект всё же примут в нынешнем виде, он вступит в силу со дня публикации.

Летом президент страны публично пообещала не вводить новые налоги, что добавляет неопределённости в судьбу проекта.

Пока решение не принято, имеет смысл:

1. Не продавать активы за рубежом в спешке — на сегодня в правилах ничего не изменилось.
2. Составить список всех зарубежных доходов — проценты, дивиденды, аренда, прибыль от продажи — и зафиксировать, какой налог с них уже удерживается за границей.
3. Тем, кто только планирует переезд в Коста-Рику, заложить этот налоговый вопрос в расчёты ещё до переезда.
4. Следить за тем, как парламент будет дорабатывать текст законопроекта, — формулировки могут измениться.

Частые вопросы

Что будет, если я уже продал зарубежный актив с убытком — можно ли учесть этот убыток при расчёте налога?

Нет, законопроект прямо запрещает зачитывать убыток по одной продаже против прибыли по другой: компенсационной оговорки в тексте нет. Это значит, что убыточные и прибыльные сделки с зарубежными активами будут считаться отдельно, без взаимозачёта.

Узнает ли вообще костариканская налоговая о моих зарубежных счетах и доходах

Да: Коста-Рика с 2018 года участвует в автоматическом обмене банковской информацией между странами (CRS), поэтому данные о зарубежных счетах и доходах могут становиться известны местным властям без отдельного запроса.