Налоговый резидент Франции при ВНЖ «Паспорт талант»: когда это происходит и как выбрать момент

Открытие компании и получение ВНЖ Франции по программе «Паспорт талант» не делает учредителя автоматически налоговым резидентом Франции — этот статус определяется отдельно, по трём критериям международного права, и момент его наступления в рамках четырёхлетнего ВНЖ человек во многих случаях может выбирать сам.

Коротко

• Регистрация компании и внесение 30 000 евро не делают учредителя налоговым резидентом Франции автоматически.
• До получения ВНЖ счёт во французском банке открыть нельзя — сумму депонируют через нотариуса, а при отказе от компании деньги возвращаются.
• Без зарегистрированной компании продление ВНЖ по программе «Паспорт талант» может оказаться под вопросом.
• На паспорт нужно выйти минимум с 5 годами постоянного проживания во Франции — этот срок не всегда совпадает с моментом налогового резидентства.
• Директору-учредителю стоит около двух лет не платить себе зарплату или дивиденды, чтобы не создать лишний критерий резидентства.

Почему компания-резидент Франции не делает резидентом вас

Компания, зарегистрированная во Франции по программе «Паспорт талант», сама становится французским налоговым резидентом — но на учредителя-иностранца этот статус автоматически не распространяется. Факт создания юрлица и внесения депозита в 30 000 евро не делает физическое лицо налоговым резидентом сам по себе.

Это два разных статуса, которые существуют независимо друг от друга: административный ВНЖ (право жить во Франции по визе инвестора) и налоговое резидентство (обязанность платить налоги как резидент) напрямую не связаны. Можно годами держать ВНЖ и не становиться налоговым резидентом, и наоборот — при определённых условиях одно существует без другого.

Можно годами держать ВНЖ и не становиться налоговым резидентом, и наоборот — при определённых условиях одно существует без другого.

Для учредителя это означает выбор, а не автоматическое последствие регистрации компании: статус налогового резидента наступает не в момент открытия фирмы, а в момент, который определяют отдельные критерии резидентства.

Депонирование 30 000 евро до открытия компании: как это устроено

Инвестировать 30 000 евро в компанию до её создания на практике не получится напрямую — деньги не попадут никуда, пока не открыт счёт самой компании. Хранить эту сумму на отдельном счёте или депонировать у нотариуса ради экономии бессмысленно: ведение нулевой отчётности компании стоит копейки, а депонирование обойдётся дороже содержания самой компании.

Подтвердить инвестицию на практике проще всего выпиской с французского банковского счёта на 30 000 евро на учредителя — выписки из банков других стран ЕС и Швейцарии на практике нередко вызывают вопросы у префектуры, хотя официального перечня допустимых и недопустимых банков не публикуется.

Здесь возникает замкнутый круг: французский банк не откроет счёт заявителю без ВНЖ Европы или французского ВНЖ, а ВНЖ ещё не получен. На практике выходом становится депонирование средств через нотариуса — такой механизм используется именно для подобных ситуаций.

Дальше у денег два пути. Если заявитель решает не открывать компанию, депонированная сумма возвращается отправителю. Если компания создаётся, средства переходят на её счёт — иначе создать компанию невозможно.

Что будет, если компанию так и не открыть

Второго варианта по сути нет — средства либо уходят обратно тому, кто их перевёл, либо попадают на счёт созданной компании. Оставить их у нотариуса без решения не получится.

Но возврат денег не проходит бесследно для ВНЖ: для продления префектура обычно требует документы о регистрации компании, и без них продление может оказаться под вопросом — конкретное решение зависит от префектуры. По сути, отказ от компании снимает обязательство вносить капитал, но не снимает последствий для статуса: программа «Паспорт талант» рассчитана именно на предпринимателя с действующим юрлицом, и без него основание для продления ВНЖ исчезает.

Можно ли не спешить становиться налоговым резидентом Франции

Получив ВНЖ «Паспорт талант», не обязательно сразу становиться налоговым резидентом Франции — первый год, а то и первые два, можно оставаться в стороне от этого статуса. Такая отсрочка имеет смысл, если у заявителя остались активы на продажу или доходы, которые он не успел оптимизировать до переезда: разобраться с налогами заранее часто выгоднее, чем входить в резидентство по умолчанию.

Административный ВНЖ и налоговое резидентство — разные истории, не связанные напрямую: можно легально иметь вид на жительство и при этом не быть налоговым резидентом. Из этого следует развилка: если французский паспорт не нужен, при отсутствии оснований по трём критериям резидентства можно оставаться на ВНЖ все 4 года, не становясь налоговым резидентом, и использовать его как доступ к счетам, брокерским системам и разблокировке Euroclear — то есть как «длинный Шенген».

Если же цель — именно паспорт, резидентства не избежать, но момент его наступления остаётся на усмотрение заявителя внутри четырёхлетнего срока ВНЖ. На сам паспорт нужно выйти минимум с 5 годами постоянного и регулярного проживания во Франции за плечами — и это узкое место: налоговое резидентство и этот срок проживания не всегда совпадают, поэтому откладывать переход к резидентству стоит с оглядкой на то, когда планируется подавать на гражданство.

Три критерия налогового резидентства Франции

Франция признаёт три основных критерия налогового резидентства — они происходят из международного права, закреплены во французском законодательстве и присутствуют во всех соглашениях об избежании двойного налогообложения. Любой из трёх, сработавший независимо от желания человека, делает его налоговым резидентом автоматически.

Центр жизненных интересов

Это самый важный из трёх критериев, и определяется он не по тому, где человек зарабатывает деньги, а по тому, где живёт его семья. Если жена и дети находятся во Франции, центр жизненных интересов — там, даже если сам заявитель работает, например, в Дубае. На практике нередко именно факт обучения детей во французской государственной школе в течение года становится основанием для признания налоговым резидентом — даже если сам родитель в стране фактически не живёт.

Если жена и дети находятся во Франции, центр жизненных интересов — там, даже если сам заявитель работает, например, в Дубае.

Единственное или основное жильё

Второй критерий — наличие во Франции единственного или основного жилья. Для этого человек должен быть там прописан и задекларировать жильё как основное для целей налогообложения — это даёт небольшие налоговые льготы, в том числе при перепродаже с приростом стоимости. Но если параллельно есть прописка или коммунальные счета на своё имя в другом городе или стране — в Москве, Дубае, — жильё во Франции основным считаться не может.

Центр экономических интересов

Третий критерий — страна, где человек получает основной доход. Если он трудоустроен и ходит на работу во Франции, критерий выполняется. Если же он туда не ходит, доход целиком приходит из-за пределов Франции, а на её территории основного экономического дохода нет — под этот критерий заявитель не попадает.

Количество дней пребывания

Международное базовое правило — порог в 183 дня в году. Но у Франции иначе: резидентом признают того, кто провёл во Франции больше дней, чем в любой другой отдельно взятой стране, даже если общее число дней меньше 183. Например, 100 дней во Франции и по менее чем 100 дней в двух-трёх других странах — этого достаточно. Именно поэтому не работает связка с кипрским резидентством: на Кипре признают резидентом после 60 дней, но если во Франции прожито 61 день и нигде больше этот порог не превышен, резидентом признают по французским правилам.

Этот критерий — самый слабый и самый сложнодоказуемый. Чтобы его применить, нужно доказать, что человек был именно во Франции, а не в другой стране ЕС: отследить платежи банковскими картами, запросить данные у мобильных операторов. Для получения персональных данных требуется решение прокурора, поэтому технически это сложно, но не невозможно — подобные случаи фиксировали, например, в Испании, где местонахождение устанавливали по тратам банковской карты.

Директор без зарплаты: как не создать себе лишний критерий резидентства

Учредитель компании вправе сам стать её директором — закон этого не запрещает (c64). Но у такого решения есть альтернатива: нанять директором человека с правом на работу во Франции — это не обязательно гражданин Франции, подходят и граждане ЕС, и держатели ВНЖ с рабочим разрешением (c65). Если есть проверенный, доверенный человек на эту роль — это хорошее решение: оно стоит дополнительных денег, зато снимает риск того, что учредителя признают активно работающим на территории Франции (c66).

Нанимать на эту должность случайного человека рискованно: у директора будет доступ к банковским счетам компании. На практике уже был случай, когда нанятый таким образом француз скрылся вместе с 60 000 (c67, c69).

На практике уже был случай, когда нанятый таким образом француз скрылся вместе с 60 000

Поэтому, если директором остаётся сам учредитель, ключевое условие — работать без зарплаты. Налоговые правила Франции устроены не вокруг формального трудоустройства, а вокруг того, получает ли человек экономический доход на французской территории (c71). Отсюда вытекает требование: первое время не платить себе от компании ни зарплату, ни дивиденды (c72, c70, c68).

Директором без зарплаты можно оставаться примерно два года — по крайней мере такой срок называют на практике, дальше вопрос нужно обсуждать с бухгалтерами, как на это посмотрит налоговая (c73). Объяснение такому режиму простое: бизнес ещё развивается и финансируется за счёт собственных средств учредителя, по модели бутстрапинга, как у классического стартапа — хотя формально компания стартапом не является (c74).

Доходы во Франции и за её пределами: как это выглядит на практике

Доходы, полученные и задекларированные на территории Франции, облагаются французским налогом — это прямое следствие базового требования префектуры о доходе не ниже SMIC (c75). Пассивные доходы из-за рубежа трактуются иначе: если заявитель туда не ездит и не работает физически, а все распоряжения по купле-продаже акций подаются из Франции, основным местом работы по-прежнему считается Франция (c77). Такие доходы декларируются вместе с французскими и увеличивают совокупные налоговые поступления в бюджет страны — именно поэтому, по мнению консультанта, повода для претензий со стороны налоговой здесь нет (c78).

«Длинный Шенген» как альтернатива налоговому резидентству

Административный ВНЖ и налоговое резидентство — не связанные напрямую истории: получив ВНЖ «Паспорт талант», можно оставаться на нём все четыре года, так и не становясь налоговым резидентом Франции (c84). Такой статус называют «длинным Шенгеном» — он даёт основания находиться в стране, но не привязывает к французской налоговой системе (c85).

Этот вариант подходит, когда главная задача — не переезд ради декларирования доходов во Франции, а доступ к финансовой инфраструктуре: разблокировать активы, получить доступ к банковской и брокерской системе, участвовать в инвестиционных сделках (c86). Та же логика применима к разблокировке средств в Euroclear и к доступу к счетам, заблокированным по иным основаниям (c26).

Учёба детей во французской школе при таком выборе требует осторожности: это один из критериев, по которому резидентство может быть признано принудительно, а не по заявлению самого обладателя ВНЖ. Если цель — остаться на «длинном Шенгене», наличие у семьи детей, которые пойдут в местную школу, стоит учитывать заранее, а не постфактум.

Частые вопросы

Можно ли супругу или детям остаться налоговыми резидентами Франции, если сам учредитель им не стал

Прямо такой случай не разбирается, но из логики критерия «центр жизненных интересов» следует обратное: если семья живёт во Франции, именно это делает резидентом самого заявителя, даже если он работает за рубежом. Разделить семью на резидента и нерезидента формально возможно, но тогда теряется смысл откладывать резидентство учредителя, раз его семья уже создаёт этот критерий.

Что будет с директором без зарплаты, если компания всё же начнёт приносить прибыль

Режим директора без зарплаты рассчитан на период, пока бизнес финансируется собственными средствами учредителя по модели бутстрапинга. Как только появляется прибыль и встаёт вопрос о выплатах, решение нужно обсуждать отдельно с бухгалтером — универсального правила на этот случай нет, и дальше двух лет без зарплаты такой режим на практике не рассматривают.

Можно ли нанять директором родственника или знакомого, чтобы не рисковать деньгами компании

Формальных ограничений на это нет — директором может стать гражданин ЕС или держатель ВНЖ с правом на работу во Франции. Но ключевой риск не в гражданстве, а в доверии: у директора есть доступ к банковским счетам компании, и случай, когда нанятый человек скрылся с деньгами, показывает, что эту роль стоит доверять только проверенному человеку, а не формально подходящему по документам.

Что считается центром жизненных интересов, если семья живёт на две страны

Определяющим считается не место заработка, а место, где фактически находится семья — жена и дети. Если семья разделена между странами примерно поровну, критерий становится менее однозначным, но наличие во Франции хотя бы одного устойчивого признака, например обучения детей в государственной школе в течение года, уже может стать основанием для признания резидентом.