Переезд в Швейцарию из Германии и Австрии: налог на выезд и вид на жительство B

Переезд в Швейцарию из Германии или Австрии даже в конце года технически возможен и не упирается в получение вида на жительство — это формальность, — но требует заранее прояснить с налоговым консультантом, не возникает ли налог на выезд (Wegzugsteuer).

Коротко

• Налоговая обязанность в Германии и Австрии прекращается в день фактического выезда, а не 31 декабря — спешить к календарной дате не нужно
• Налог на выезд (Wegzugsteuer) декларируют не сразу, а в обычной годовой декларации — срок подачи может растянуться до двух лет после переезда
• Соглашение с Швейцарией сохраняет за Германией право налогообложения на 5 лет после переезда, продлеваемое до 17 лет
• Граждане ЕС получают разрешение B-Bewilishung в Швейцарии почти автоматически при наличии жилья и подтверждённой финансовой обеспеченности
• Швейцарские социальные взносы не имеют верхнего потолка и добавляют около 10% налога на весь доход, включая доход Privatier от капитала

Нужно ли переезжать именно до конца года

Неограниченная налоговая обязанность в Германии и Австрии заканчивается в момент, когда человек фактически снимается с учёта по месту жительства и страна перестаёт быть местом его обычного пребывания, — независимо от того, приходится ли переезд на 1 января, 31 марта или 31 августа. Дата 31 августа здесь не случайна: именно к ней часто привязывают переезд семьи со школьниками, ориентируясь на смену учебного, а не календарного года.

Даже если к моменту отъезда человек уже провёл в Германии или Австрии больше 183 дней за год, налоговая обязанность не распространяется на весь год целиком — она действует только до даты фактического выезда и прекращения местного вида на жительство. После этой даты доходы, полученные уже в Швейцарии, Германия или Австрия больше не облагают налогом.

Из этого правила есть два уточнения. Во-первых, за год выезда всё равно придётся подать декларацию как неограниченно обязанное лицо и указать в ней доходы, полученные за рубежом после переезда, — просто эти доходы больше не облагаются налогом в Германии или Австрии напрямую. Но они влияют на ставку, по которой облагаются доходы, заработанные до переезда: это называется Progressionsvorbehalt. Пример: если за первое полугодие до переезда заработано 50 000 €, а во втором полугодии уже в Швейцарии — 250 000 €, то немецкому или австрийскому налогу подлежат только первые 50 000 €, но из-за высокого общего годового дохода они, вероятно, будут обложены по максимальной налоговой ставке — то есть дороже, чем если бы человек оставался резидентом весь год.

Во-вторых, часть доходов продолжает облагаться в Германии независимо от места жительства — например, доход от аренды немецкой недвижимости облагается там всегда, вне зависимости от того, где живёт собственник.

С учётом этих правил весомой налоговой причины переезжать именно к 31 декабря, как правило, нет — но итоговый вывод по конкретной ситуации стоит сверить с налоговым консультантом: чистая смена года может восприниматься как психологически удобный рубеж, но несколько месяцев отсрочки не создают реального налогового невыгодия. Торопиться с переездом ради календарной даты смысла не имеет — лучше подготовить выезд аккуратно, чем совершать его поспешно.

Торопиться с переездом ради календарной даты смысла не имеет — лучше подготовить выезд аккуратно, чем совершать его поспешно.

Налог на выезд (Wegzugsteuer) в Германии и Австрии: главное препятствие

Налог на выезд (Wegzugsteuer) действует и в Германии, и в Австрии, но по-разному: в одних аспектах австрийский вариант жёстче немецкого, в других — наоборот мягче.

В Германии налог применяется к тем, кто владеет долей от 1% и более в GmbH. При выезде нужно рассчитать стоимость этой доли и заплатить подоходный налог с разницы между текущей стоимостью и стоимостью приобретения — это и есть Wegzugsteuer. То же правило касается ETF: если в один ETF внесено более 500 000 евро, разница в стоимости при выезде тоже облагается налогом.

В Австрии налог на выезд устроен шире: он затрагивает не только доли в капитальных обществах, но и свободно обращающиеся акции (Streubesitz), а также криптовалюту. Пример: если человек живёт в Австрии и десять лет назад купил акции Apple, при выезде из страны ему нужно заплатить налог с нереализованного прироста стоимости этих акций — то есть с разницы между ценой покупки и текущей рыночной ценой, даже если акции не были проданы. Это же правило распространяется и на криптовалюту. Для Германии такого широкого охвата (акции в свободном обращении, крипта) пока нет — хотя есть мнение, что рано или поздно немецкое законодательство придёт к тому же.

Отдельная ситуация — индивидуальные предприниматели, участники GbR и фрилансеры: формально доли в капитальном обществе у них нет, но к ним может применяться отдельный налоговый механизм с иным основанием. Для этой категории он называется Entstrickungsbesteuerung и привязан не к стоимости долей, а к тому, переносится ли фактическое место деятельности (Betriebsstätte) за границу. Пример: маркетинговый консультант-индивидуальный предприниматель, который переносит свою деятельность из Германии или Австрии в Швейцарию, подпадает под Entstrickungsbesteuerung именно потому, что место деятельности меняется.

На практике нередко оказывается, что платить вообще ничего не нужно — но убедиться в этом можно только разобравшись в своей ситуации заранее.

Налог на выезд (Wegzugsteuer): Германия против Австрии

Критерий	Германия	Австрия
Доли в GmbH от 1%	Облагаются	Облагаются
ETF (вложения свыше 500 000 €)	Облагаются	Данных нет
Свободно обращающиеся акции (Streubesitz)	Не облагаются	Облагаются даже без продажи
Криптовалюта	Не облагаются	Облагается

Для ИП, участников GbR и фрилансеров применяется отдельный механизм Entstrickungsbesteuerung, привязанный к переносу места деятельности.

Как и когда платится налог на выезд: сроки, отсрочки, исключения

Налог на выезд не нужно платить сразу в момент переезда. В Германии его декларируют в обычной налоговой декларации на приложении Anlage WAT — то есть обязанность возникает не как отдельный платёж «на границе», а как часть обычной отчётности за год переезда (c36, c37). Декларацию, например, за 2026 календарный год при участии налогового консультанта можно подать до апреля 2028 года, и уведомления от налоговой (Finanzamt) по ней реалистично ждать ещё какое-то время после подачи (c38, c39).

Эта отсрочка во времени не отменяет необходимости заранее понимать, что именно предстоит заплатить. Перед переездом стоит обсудить с налоговым консультантом или юристом, затрагивает ли налог на выезд конкретную ситуацию и возможен ли переезд в принципе (c35).

Избежать налога, реструктурировав бизнес, теоретически можно — например, внести доли GmbH в коммерческое товарищество. Но такая реструктуризация требует времени, особенно если дополнительно запрашивается обязательное заключение налоговой (verbindliche Auskunft) — многие клиенты так и поступают. С учётом этих сроков успеть провести реструктуризацию и получить заключение в тот же год, когда планируется переезд, как правило, уже нереалистично (c40, c41, c42).

С учётом этих сроков успеть провести реструктуризацию и получить заключение в тот же год, когда планируется переезд, как правило, уже нереалистично

Во многих случаях налог на выезд вообще не возникает. Если речь идёт о небольшой компании, оказывающей услуги (Dienstleistungs-GmbH), где владельцу назначена соразмерная зарплата как управляющему (Unternehmerlohn), компания без самого владельца фактически ничего не стоит — а значит, облагать нечего (c43, c44).

При этом отказываться от GmbH перед переездом или вносить в неё принципиальные изменения не требуется (c49). В ряде случаев имеет смысл назначить директора, проживающего в Германии или Австрии, но это уже деталь, а не обязательное условие (c50).

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Швейцарией: überdachende Besteuerung

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Германией и Швейцарией содержит особые элементы, которых нет в других подобных соглашениях Германии, — так называемое überdachende Besteuerung, «зонтичное налогообложение». Оно сохраняет за Германией широкое право на налогообложение в течение 5 лет после переезда в Швейцарию, даже если человек уже фактически там проживает.

Из-за этого права продажу GmbH всё равно придётся задекларировать и обложить налогом в Германии, даже если на момент продажи заявитель уже живёт в Швейцарии. По той же причине сам налог на выезд во многих случаях просто не возникает в первые 5 лет после переезда: раз Германия сохраняет право налогообложения, основание для его отдельного взимания отпадает. Этот срок можно продлить — в сумме до 17 лет, то есть вопрос с налогообложением удаётся фактически отложить на длительное время.

Для тех, кто планирует переезд в сжатые сроки, это не проблема сама по себе, но решение о том, стоит ли откладывать вопрос на такой долгий срок, стоит обсуждать отдельно с налоговым консультантом или юристом. Те же самые налоговые препятствия в равной мере действуют и при переезде из Австрии в Швейцарию — отдельного более мягкого режима для австрийских граждан соглашение не предусматривает.

Если налоговый консультант или юрист подтверждают, что переезд не создаёт проблем, — действовать можно. Если же специалист советует воздержаться, разумнее отнестись к этому с осторожностью. Проще ситуация у тех, кто не ведёт предпринимательскую деятельность и не владеет долей в капитальной компании (GmbH или аналоге): в этом случае тема überdachende Besteuerung и связанных с ней ограничений их, как правило, не касается.

Разрешение на проживание B для граждан ЕС: формальность, а не преграда

Любой гражданин ЕС имеет право жить в Швейцарии и при переезде получает разрешение на проживание категории B (B-Bewilligung). Единственное обязательное условие — доказать финансовую обеспеченность: заявитель не должен становиться бременем для швейцарского государства.

Подтвердить финансовую обеспеченность можно разными способами:

1. Трудоустройство в Швейцарии — включая сохранение прежней работы из Германии или Австрии, если формат позволяет выполнять её из новой страны.
2. Открытие собственного предприятия в Швейцарии.
3. Наличие капитала — для тех, кто не работает и не ведёт бизнес.
4. Статус пенсионера — пенсионеры получают B-Bewilligung на тех же условиях, подтверждая достаточность пенсии или накоплений.

Сама процедура выглядит так:

1. Найти жильё в Швейцарии и заключить договор аренды.
2. После переезда обратиться с договором аренды и подготовленными документами в местную общину (Gemeinde) — пакет документов можно распечатать заранее.
3. Община передаёт заявление на обработку в кантональное ведомство.
4. В большинстве случаев разрешение выдают в короткие сроки.

На практике выдача B-Bewilligung часто проходит как формальность при соблюдении двух условий — наличие жилья и подтверждённая финансовая обеспеченность, но решение остаётся за кантональным ведомством. Сложность может возникнуть у частных лиц без работы: требуемый размер капитала существенно различается от кантона к кантону, поэтому эту сумму стоит заранее уточнить напрямую в кантоне или общине.

Переезд и получение разрешения не обязаны совпадать по времени. Если въехать и снять жильё удаётся ещё в текущем году, а само B-Bewilligung оформляется только в следующем — разницы для процедуры это не составляет.

Подтверждение финансовой обеспеченности для B-Bewilligung

• Трудоустройство в ШвейцарииВключая сохранение прежней удалённой работы из Германии или Австрии
• Открытие собственного предприятия в Швейцарии
• Наличие достаточного капиталаДля тех, кто не работает и не ведёт бизнес; сумма различается по кантонам
• Подтверждение статуса пенсионераДостаточность пенсии или накоплений
• Договор аренды жилья в ШвейцарииобязательноЗаключается до обращения в общину
• Обращение в местную общину (Gemeinde)обязательноС договором аренды и подготовленными документами

Отказ от жилья и реальный выезд: как доказать прекращение налоговой обязанности

Чтобы прекратить неограниченную налоговую обязанность в Германии и Австрии, нужно отказаться от места проживания (Wohnsitz): если квартира в собственности — сдать её в аренду, если снимаете — расторгнуть договор найма. Но формального расторжения договора недостаточно: решает не бумага, а то, перестала ли квартира фактически быть жильём.

Критерии, по которым определяют, что квартира больше не Wohnsitz: она полностью освобождена, вещей в ней нет, отключены электричество, газ и вода. Дополнительное подтверждение — если квартира передана риелтору для сдачи в аренду или продажи. Фотографии опустевшей квартиры, подтверждающие, что жить в ней больше нельзя, с налоговой точки зрения обычно снимают риск.

Сложнее, если в квартире остаются жить взрослые дети заявителя или в Швейцарию переезжает только один из супругов, а второй остаётся в Германии или Австрии. Такие случаи связаны с налоговыми ловушками и требуют отдельного планирования с налоговым консультантом или адвокатом — универсального решения здесь нет.

Отказа от жилья недостаточно и в другом смысле: Германия и Австрия перестают быть местом обычного пребывания (gewöhnlicher Aufenthalt) только тогда, когда человек реально покидает страну. Если после отказа от квартиры вы ещё несколько недель — например, на Рождество и Новый год — остаётесь в Германии или Австрии у родственников или в отеле, формально обычное пребывание там сохраняется, и неограниченная налоговая обязанность продолжает действовать. Чтобы её действительно прекратить, нужно уехать из страны и суметь это подтвердить.

Документирование выезда имеет решающее значение: нужно показать, что переезд состоялся фактически, а не только на бумаге. То, что существует лишь формально, для налоговых органов значения не имеет — важно, как человек живёт на самом деле. Именно поэтому формальная отметка о выезде (Abmeldung) в муниципальном бюро регистрации сама по себе не определяет налоговый статус: это лишь косвенное свидетельство, а не доказательство прекращения обязанности. Даже если Abmeldung удастся оформить только в следующем году, с налоговой точки зрения это не критично — при условии, что можно доказать фактический отказ от жилья и реальный выезд из страны. Тем не менее оформить Abmeldung своевременно всё же рекомендуется.

Страховка, банковские счета и жизнь в Швейцарии после переезда

В Швейцарии нет государственной системы медицинского страхования — каждый житель страхуется в частной компании самостоятельно, и заняться этим нужно сразу после переезда. Ориентировочная стоимость — от 350–400 франков в месяц с человека, причём каждая страховая компания обязана предложить любому резиденту базовый пакет (Grundversicherung), объём услуг в котором определён государством, а не самой компанией. Немецкую или австрийскую медицинскую страховку после переезда нужно расторгнуть — для этого страховая обычно требует справку о снятии с регистрационного учёта (Abmeldung), и с этим документом расторжение проходит без сложностей.

Банковский счёт в Швейцарии можно открыть ещё до переезда, не имея там места жительства, но проще дождаться разрешения на проживание (Bewilligung): с ним достаточно прийти в отделение любого банка и открыть счёт быстро и без лишних формальностей. Немецкие и австрийские счета закрывать не обязательно — ни с юридической, ни с налоговой точки зрения оставить их после переезда не запрещено. Но банк обязательно нужно уведомить о новом швейцарском адресе: отдельные банки теоретически могут отказаться обслуживать клиента, переставшего жить в Германии, ЕС или Австрии, но при переезде именно в Швейцарию такое случается редко.

Уведомить о новом адресе нужно и брокера — по той же причине, что и банк. Банк и брокер автоматически удерживают налог на капитал: в Германии это Wegzugssteuer, в Австрии — Kapitalertragssteuer. Пока адрес не обновлён, эти удержания продолжаются автоматически, хотя доходы от инвестиций после переезда подлежат налогообложению уже в Швейцарии, а прибыль от продажи активов там и вовсе освобождена от налога. Своевременное уведомление банка и брокера нужно ещё и для того, чтобы они корректно отчитывались перед налоговыми органами Германии, Австрии и Швейцарии — без путаницы, кто и где должен удерживать налог.

Остальные практические вопросы — включая, например, регистрацию компании — можно решить уже после прибытия в Швейцарию, спешить с ними не нужно. То же касается деталей переезда вроде перевозки вещей или ввоза автомобиля — по этим темам достаточно информации в открытом доступе. После регистрации по новому месту жительства швейцарская община сама довольно быстро свяжется с переехавшим и поставит его на налоговый учёт — так появляется швейцарский налоговый номер, который можно предъявлять там, где это потребуется.

Налоги в Швейцарии для бизнеса и частных лиц: к чему готовиться

Помимо обычного подоходного налога в Швейцарии действует налог на имущество (Vermögensteuer) — его платят все резиденты, и это отдельная статья расходов, с которой придётся считаться постоянно.

Дополнительная нагрузка возникает и из-за социального страхования: оно обязательно даже для предпринимателей и самозанятых. В отличие от Германии и Австрии, швейцарские социальные взносы не имеют верхнего потолка — по сути это ещё один налог на весь доход, около 10% сверх всех прочих налогов, которые уже платятся. Причём от этой обязанности не освобождён и Privatier — человек без дохода от занятости, живущий на средства от капитала: социальные взносы он платит так же, как работающий.

швейцарские социальные взносы не имеют верхнего потолка — по сути это ещё один налог на весь доход, около 10% сверх всех прочих налогов

Это значит, что налоговые преимущества переезда в Швейцарию реализуются не всегда так, как ожидает заявитель: детали конкретной ситуации — вид дохода, структура активов, статус — решают больше, чем общее представление о «низких швейцарских налогах».

Частые вопросы

Что будет, если переехать в Швейцарию, но сохранить долю в GmbH и не продавать её сразу после выезда

Сам факт владения долей после переезда налог на выезд не отменяет: Wegzugsteuer рассчитывается на момент выезда исходя из разницы между текущей стоимостью доли и стоимостью приобретения, независимо от того, продана ли доля фактически. Но из-за überdachende Besteuerung с Швейцарией взимание налога во многих случаях откладывается на первые 5 (а иногда до 17) лет после переезда, пока Германия сохраняет широкое право на налогообложение.

Можно ли вернуться в Германию или Австрию после переезда в Швейцарию, не потеряв налоговых выгод

В материале это напрямую не рассматривается, однако из логики überdachende Besteuerung следует, что Германия сохраняет широкое право на налогообложение в течение 5, а в ряде случаев до 17 лет после переезда — поэтому возврат в этот период стоит заранее обсуждать с налоговым консультантом, а не решать по общему правилу.

Распространяется ли Entstrickungsbesteuerung на наёмных работников, а не только на предпринимателей

В материале Entstrickungsbesteuerung описан как механизм, который касается индивидуальных предпринимателей, участников GbR и фрилансеров — то есть тех, у кого формально нет доли в капитальном обществе, но есть фактическое место деятельности (Betriebsstätte). Про наёмных работников в этом контексте материал ничего не говорит, поэтому однозначного ответа дать нельзя.