З 1 січня 2027 року Італія планує запровадити податок на вихід (Wegzugsteuer) за ставкою 27–33% на нереалізований приріст активів для тих, чиє майно перевищує 800 000 євро — законопроєкт має пройти парламент ще у листопаді 2026 року.

Коротко

  • Ставка податку на вихід в Італії — 27–33% з нереалізованого прибутку за активами понад 800 000 €, оподатковується вся сума цілком.
  • Під податок підпадають лише ті, хто був податковим резидентом Італії щонайменше 6 з останніх 10 років — незалежно від громадянства.
  • При переїзді в ЄС або країну з угодою про уникнення подвійного оподаткування сплачується 50% суми, решта — під банківську гарантію.
  • Строк сплати — 180 календарних днів після від’їзду з Італії.
  • Лишається неясним, торкнеться податок користувачів спецрежимів: пенсіонерів на 7%, non-dom і impatriati.

Коли набуває чинності італійський податок на вихід

Законопроєкт про податок має пройти італійський парламент ще у листопаді 2026 року — тобто за лічені тижні до передбачуваного набуття нормою чинності. У матеріалі це названо рішенням, ухваленим без попереднього анонсу: до кінця 2026 року про плани публічно не повідомляли.

Така стиснута хронологія лишає мало часу на підготовку тим, кого податок може торкнутися: між проходженням законопроєкту через парламент і датою запровадження — близько місяця. Наскільки підсумковий текст закону відрізнятиметься від проєкту, що обговорюється зараз, з матеріалу не зрозуміло.

Мало часу на підготовку

Закон має пройти парламент у листопаді 2026-го й набути чинності вже за місяць — про плани публічно не повідомляли заздалегідь, і готуватися до змін майже нема коли.

Ставка податку та які активи під нього потрапляють

Ставка податку на вихід становитиме від 27 до 33% — її беруть з нереалізованого прибутку від продажу активів, тобто з приросту вартості, який ще не зафіксований продажем. Під податок потрапляють усі активи, крім нерухомості: іноземна валюта, золото, криптовалюта, а також частки в партнерствах і капітальних компаніях. Нерухомість з-під податку прямо виведена, усе інше майно до нього включено.

Поріг для потрапляння під податок — майно вартістю понад 800 000 €. Це не неоподатковуваний мінімум: податок береться не із суми перевищення, а з усього капіталу цілком. Якщо у людини 900 000 € активів, податок розраховується не зі 100 000 € різниці, а з усіх 900 000 €.

Це не неоподатковуваний мінімум: податок береться не із суми перевищення, а з усього капіталу цілком.

Досі в Італії не було особистого податку на вихід. Після 2022 року в межах європейської директиви з протидії ухиленню від податків у країні запровадили так зване оподаткування при виведенні активів — але лише на рівні компаній, коли майно бізнесу переміщується за кордон. Персонального податку на вихід це не стосувалося.

Параметр Значення
Ставка 27–33%
Поріг майна понад 800 000 €
Характер порогу не відрахування, оподатковується вся сума
Виключені активи нерухомість
Оподатковувані активи валюта, золото, крипто, частки в компаніях

Пороги і ставка італійського податку на вихід

Податок береться з усього капіталу цілком, якщо він перевищує поріг, а не лише із суми понад нього.

  • Ставка податку27–33%з нереалізованого прибутку
  • Поріг майнапонад 800 000 €оподатковується вся сума, а не перевищення
  • Строк резидентства6 з останніх 10 роківумова для потрапляння під податок
Як рахується податок

Ставка 27–33% береться з нереалізованого прибутку за всіма активами, крім нерухомості, якщо майно перевищує 800 000 €, — причому оподатковується вся сума, а не лише перевищення порогу.

Хто підпадає під податок за строком проживання в Італії

Під податок підпадає той, хто був необмежено податковим резидентом Італії щонайменше 6 з останніх 10 років (c13, c17). Цей строк — ключова умова: без нього податок на вихід не застосовується, скільки б активів у людини не було.

Терміновий виїзд до кінця 2026 року не звільняє від податку тих, хто вже досяг цього порогу (c11). Вирішальним вважається податковий рік, що передує самому виїзду, — тобто статус резидента фіксується заздалегідь, а не в момент від’їзду. Якщо людина вже прожила в Італії потрібний строк, вона залишиться в зоні дії податку, навіть якщо виїде до кінця року (c12).

Терміновий виїзд до кінця 2026 року не звільняє від податку тих, хто вже досяг цього порогу (c11).

Зворотний бік правила: той, хто ще не набрав 6 років резидентності, поки може залишити країну без цього податку — причому не лише у 2026-му, а й наступного, і через рік, доки поріг не досягнуто (c23).

Правило поширюється не лише на громадян Італії, а й на іноземців: якщо людина прожила в країні щонайменше 6 з останніх 10 років і має активи, що підпадають під податок, громадянство значення не має (c29).

Перевірте свій строк резидентства

Якщо ви ще не прожили в Італії 6 з останніх 10 років, виїхати без податку поки можна — але щойно поріг набрано, терміновий від’їзд уже не врятує.

Пільга при переїзді в ЄС і строк сплати податку

При переїзді в межах ЄС або в країну, з якою в Італії укладено угоду про уникнення подвійного оподаткування, сплатити потрібно не всю суму податку на вихід, а лише 50% від неї (c14, c18). Решту 50% не потрібно вносити одразу — на цю частину допускається надати банківську гарантію уряду (c15, c19).

Саму суму — ту, що підлягає сплаті, — потрібно перерахувати протягом 180 календарних днів після від’їзду з Італії (c16, c20). Для тих, хто переїжджає за межі ЄС і країн з угодою, пільга в 50% не діє, а відлік 180 днів іде так само від дати виїзду.

Пільга і строк сплати при переїзді з Італії

При переїзді в ЄС або в країну з угодою про уникнення подвійного оподаткування частину суми можна відстрочити.

  • Частка до сплати при переїзді в ЄС/країну з угодою50%решта 50% — під банківську гарантію
  • Строк перерахування суми180 днівз моменту від’їзду з Італії

Відкриті питання: спеціальні податкові режими Італії

Чи поширюється податок на вихід на користувачів спеціальних італійських режимів, поки не з’ясовано (c21). Йдеться про три групи: пенсіонерів, які живуть в Італії і платять 7% з іноземної пенсії та інших закордонних доходів на кшталт доходів від капіталу, користувачів статусу non-dom і тих, хто застосовує режим impatriati (c21, c22).

Для кожної з цих категорій питання, чи потрапляють вони під новий податок, лишається відкритим — ясності з цього пункту поки немає (c21). При цьому, доки ясності немає, розумно виходити з того, що податок може застосовуватися і до цих категорій — тим, хто необмежено сплачує податки в Італії, варто заздалегідь продумати свої кроки з цього приводу (c21).

Часова шкала: поріг 6 з останніх 10 років податкового резидентства в Італії
Спецрежими під питанням

Неясно, торкнеться податок пенсіонерів на 7%-му режимі, користувачів non-dom і impatriati — розумніше заздалегідь планувати кроки, виходячи з того, що податок може застосовуватися і до них.

Податок на вихід у Німеччині: чим він відрізняється від італійського

Німецький податок на вихід (Wegzugsteuer) наразі стосується лише тих, хто володіє щонайменше 1% капіталу в іноземній компанії — наприклад, у німецькому GmbH або швейцарському AG (c24). Акції у вільному обігу («розпорошене володіння») під цей податок не потрапляють — саме такий підхід, який Німеччина поки не застосовує, Італія тепер запровадила для своєї моделі (c25). Також німецький податок не охоплює дорогоцінні метали, криптовалюту та інші активи — лише частки участі в капітальних компаніях (c26).

Акції у вільному обігу («розпорошене володіння») під цей податок не потрапляють — саме такий підхід, який Німеччина поки не застосовує, Італія тепер запровадила для своєї моделі (c25).

З 2024 року правило розширили: під податок на вихід потрапили й ETF, якщо в них внесено від 500 000 € (c34). Це вже прецедент: Німеччина намацує спосіб поширити податок за межі часток у компаніях.

Подальше посилення розцінюється як практично неминуче: за останні п’ять років німецький податок на вихід уже двічі посилювали, і очікується, що він не обмежиться порогом у 1% участі в капітальних компаніях (c32, c33, c58, c59). Поки ж німецька модель охоплює лише ділове (бізнесове) майно — ті, у кого немає частки в підприємстві, а є лише акції у вільному обігу, під нинішню версію податку не підпадають (c55, c56).

Податок на вихід в Австрії: чим він відрізняється від італійського

Австрійський податок на вихід м’якший за італійський в одному й жорсткіший в іншому (c27). М’якший — тому що в Австрії не діє умова 6-річного необмеженого податкового резидентства, яка в Італії слугує порогом для нарахування податку: сама відсутність такого строку теоретично полегшує ситуацію, але водночас означає, що австрійський податок може застосовуватися без очікування цього періоду (c28). Жорсткіший — за охопленням активів і строком дії: в Італії аналогічну норму лише запроваджують, а в Австрії податок на вихід поширюється на приватний капітал (privates Kapitalvermögen) уже з 2016 року (c35).

На практиці австрійський податок де-факто вже торкається заможних власників активів, хоча поки не всі класи майна підпадають під нього (c38). Криптовалюта до цього переліку вже входить: наразі податок на вихід в Австрії поширюється і на крипту (c39).

Схема сплати податку на вихід: 50% одразу, 50% під банківську гарантію, строк 180 днів

Чи оподатковуються структури GmbH, SICAV і фонди

В Італії холдингові конструкції не рятують від податку на вихід: під нього підпадають і такі структури, як GmbH і SICAV (c40). Це відрізняє італійську модель від німецької: у Німеччині GmbH та інвестиційні фонди під Wegzugsteuer не потрапляють (c41).

Ще один варіант — оформлення фонду (Stiftung), але поки неясно, чи залишиться ця можливість доступною в майбутньому (c42). До того ж під час створення фонду потрібно враховувати податок на дарування — він виникає окремо від податку на вихід і застосовується до самої передачі активів у фонд (c43).

Податок на вихід в Італії, Німеччині та Австрії: ключові відмінності

Таблиця гортається вбік

КритерійІталіяНімеччинаАвстрія
Умова резидентства6 з останніх 10 роківне вказано в текстіумова відсутня
З якого року дієзапроваджується у 2026 роцідіє, посилювався двічі за 5 роківз 2016 року
Охоплення активівусі активи крім нерухомості, включно з GmbH і SICAVчастки від 1% у компанії, з 2024 — ETF від 500 000 €приватний капітал, включно з криптовалютою
Ставка27–33%не вказано в текстіне вказано в тексті

Дані наведені за текстом статті; не всі параметри по Німеччині та Австрії в ньому вказані.

Часті питання

Що буде, якщо виїхати з Італії, але ще не набрати 6 років резидентності

Доки не набрано 6 з останніх 10 років необмеженого податкового резидентства, покинути Італію можна без податку на вихід — і це стосується не лише від’їзду у 2026 році, а й наступних років, доки поріг не досягнуто.