Налоговое резидентство украинцев в Германии в 2026 году: что меняет новое соглашение между странами

С 2026 года украинцы в Германии остаются налоговыми резидентами Украины по прежним критериям, но новое соглашение между странами об обмене налоговой информацией, подписанное 19 мая 2026 года и ещё не ратифицированное, в перспективе расширит возможности украинских налоговых органов отслеживать и взыскивать налоги с доходов, полученных в Германии.

Коротко

• 19 мая 2026 года Германия и Украина подписали новое соглашение об избежании двойного налогообложения вместо договора 1995 года
• Впервые появляется правовая основа для взаимной помощи при взыскании налоговой задолженности между странами
• Украина считает резидентом того, у кого есть прописка, имущество или компания в Украине, даже если справка о резидентстве выдана в Германии
• Иностранные доходы налоговых резидентов Украины облагаются военным сбором по ставке минимум 5%, аналога которому в Германии нет
• Соглашение вступит в силу с 1 января года, следующего за годом завершения ратификации обеими странами

Что за новое соглашение подписали Германия и Украина 19 мая 2026 года

Прежнее соглашение об устранении двойного налогообложения между Германией и Украиной действовало с 1995 года. 19 мая 2026 года страны подписали новый договор на ту же тему, и дело не сводится к формальному обновлении текста. Федеральное министерство финансов Германии в пресс-релизе указало, что новое соглашение предусматривает расширенный обмен информацией между налоговыми органами Германии и Украины.

Расширение построено по образцу типовой налоговой конвенции 2017 года: за счёт внедрения более широкого обмена данными улучшается сотрудничество между налоговыми органами, а также закладывается основа для административной помощи при сборе налогов. Это новый элемент по сравнению с соглашением 1995 года — создаётся правовая база для взаимной административной помощи именно при взыскании налогов. То есть ведомства двух стран не просто обмениваются информацией о доходах, а получают механизм помогать друг другу собирать налоги с граждан, которые должны их уплатить.

ведомства двух стран не просто обмениваются информацией о доходах, а получают механизм помогать друг другу собирать налоги с граждан, которые должны их уплатить

Что меняется в обмене налоговой информацией и взыскании налогов

Соглашение закладывает основу для административной помощи в сборе налогов и создаёт правовую основу для взаимной административной помощи при взыскании налоговой задолженности. Практически это означает, что одна страна сможет обращаться к другой за содействием, если у налогоплательщика есть задолженность, — раньше такого механизма между Германией и Украиной не было.

Речь уже не только о том, чтобы налоговые органы двух стран обменивались сведениями о доходах, но и о том, чтобы они помогали друг другу фактически взыскивать налоги. Германия и Украина намерены значительно усилить как обмен налоговой информацией, так и сотрудничество при взыскании — и, по имеющимся сведениям, этот процесс задуман как быстрый.

Кого Украина считает налоговым резидентом, даже если он живёт в Германии

Украина считает человека налоговым резидентом, если у него есть прописка в Украине, имущество или зарегистрированная компания — даже если эта компания фактически не ведёт деятельности. Справка о налоговом резидентстве Германии в такой ситуации не освобождает от обязательств перед украинской налоговой: решающим считается то, что формально связывает человека с Украиной.

Налоговая смотрит на совокупность признаков и делает вывод о так называемом центре жизненных интересов. Если в Украине остались прописка, недвижимость, супруг или дети, этого достаточно, чтобы считать человека резидентом независимо от того, где он фактически живёт и работает.

Если в Украине остались прописка, недвижимость, супруг или дети, этого достаточно, чтобы считать человека резидентом независимо от того, где он фактически живёт и работает

Гражданство Украины и налоговое резидентство — не одно и то же: правила не применяются автоматически ко всем украинцам в Германии. Статус резидента связан именно с этими формальными привязками, а не с паспортом.

Перестать быть налоговым резидентом Украины можно, если снять прописку, оформить постоянное место жительства в Германии, встать на консульский учёт как выехавшее на ПМЖ лицо и не иметь в Украине имущества и других связей. При выполнении всех этих условий доказать, что центр жизненных интересов остаётся в Украине, налоговой будет сложно.

Как доказать, что центр жизненных интересов больше не в Украине

• Снять прописку в Украине
• Оформить постоянное место жительства в Германии
• Встать на консульский учёт как выехавшее на ПМЖ лицо
• Избавиться от имущества в Украиненедвижимость, зарегистрированная компания
• Исключить другие формальные связи с Украинойсупруг, дети, прочие привязки

Военный сбор с доходов, полученных в Германии

Физическое лицо — налоговый резидент Украины обязано учитывать не только доходы, полученные в Украине, но и иностранные доходы. Эти иностранные доходы входят в объект обложения военным сбором, ставка которого на сегодняшний день составляет 5%.

Справка о статусе налогового резидента Германии сама по себе этот вывод не меняет: решающим остаётся набор признаков, разобранных выше. Если они сохраняются, налоговая получит сведения о доходах в Германии и начислит минимум 5% военного сбора.

В самой Германии аналога такому сбору нет: немецкое законодательство не предусматривает налог, сопоставимый с 5-процентным военным сбором Украины. Поэтому человек, который живёт и работает в Германии, платит немецкие налоги, но при этом остаётся налоговым резидентом Украины, рискует получить дополнительное начисление военного сбора на доходы, уже обложенные в Германии.

Что будет, если не платить: взыскание и суды

Если налоговая начислила военный сбор, а человек ссылается на справку налогового резидента Германии, орган вправе не признать это основанием для отказа от уплаты. В таком случае налоговая переходит к взысканию: арестовывает имущество и взыскивает налоговый долг в принудительном порядке.

Оспорить начисление можно только в украинском суде — другого способа добиться пересмотра решения налоговой законодательство не предусматривает. Но практика таких споров складывается не в пользу заявителей: по делам, где дело доходило до суда с налоговой (включая споры по НДС и аналогичные вопросы), налоговая служба выигрывает подавляющее большинство дел.

налоговая служба выигрывает подавляющее большинство дел

Когда новое соглашение вступит в силу

Подписанное соглашение пока не вступило в силу: его должны ратифицировать и Германия, и Украина, обменявшись ратификационными грамотами. Точного срока для этого нет — процедура может занять как несколько месяцев, так и дольше.

В тексте соглашения указано правило даты вступления: оно начнёт применяться с 1 января года, который следует за годом ратификации. Если обе страны завершат процедуру в 2026 году, соглашение заработает с 1 января 2027 года. Если ратификация затянется до 2027 года — применение сдвинется на 1 января 2028 года.

До завершения ратификации продолжает действовать прежнее соглашение об избежании двойного налогообложения 1995 года.

Кого новые правила коснутся в первую очередь

Вопрос налогового резидентства принципиально важен для миллионов граждан Украины, проживающих в Германии, — но не для всех в равной степени. Украинское гражданство и налоговое резидентство — разные понятия, и новые правила не означают автоматического взыскания военного сбора со всех украинцев в Германии.

Особенно важно разобраться со своим статусом тем, кто занимается в Германии бизнесом. Именно предприниматели — первая группа, на которую нацелено новое соглашение: у них есть доходы, и именно их иностранные поступления Украина потенциально может потребовать задекларировать.

Частые вопросы

Нужно ли подавать декларацию в Украине, если доходы в Германии уже были задекларированы и обложены налогом там

Факт уплаты налога в Германии и наличие справки о немецком налоговом резидентстве сами по себе не освобождают от обязательств перед украинской налоговой. Решающим остаётся набор формальных привязок к Украине — прописка, имущество, зарегистрированная компания. Если они сохраняются, иностранный доход всё равно подлежит учёту в Украине и может попасть под военный сбор.

Можно ли узнать заранее, что налоговая в Украине уже получила данные о доходах в Германии

Из подписанного соглашения это не следует: оно описывает сам механизм обмена информацией и взыскания, а не порядок уведомления конкретного человека о том, что данные о нём уже переданы. Пока соглашение не ратифицировано и не вступило в силу, этот обмен по новым расширенным правилам ещё не происходит.

Сколько стоит оформление консульского учёта как выехавшего на ПМЖ

Материал содержит сам факт, что постановка на консульский учёт как выехавшего на ПМЖ лица — одно из условий для прекращения налогового резидентства Украины, но сведений о стоимости или порядке этой процедуры в нём нет.