Податкове резидентство українців у Німеччині в 2026 році: що змінює нова угода між країнами

З 2026 року українці в Німеччині лишаються податковими резидентами України за попередніми критеріями, але нова угода між країнами про обмін податковою інформацією, підписана 19 травня 2026 року й ще не ратифікована, у перспективі розширить можливості українських податкових органів відстежувати й стягувати податки з доходів, отриманих у Німеччині.

Коротко

• 19 травня 2026 року Німеччина та Україна підписали нову угоду про уникнення подвійного оподаткування замість договору 1995 року
• Вперше з’являється правова основа для взаємної допомоги при стягненні податкової заборгованості між країнами
• Україна вважає резидентом того, у кого є прописка, майно або компанія в Україні, навіть якщо довідка про резидентство видана в Німеччині
• Іноземні доходи податкових резидентів України оподатковуються військовим збором за ставкою щонайменше 5%, аналога якому в Німеччині немає
• Угода набуде чинності з 1 січня року, що настає за роком завершення ратифікації обома країнами

Яку нову угоду підписали Німеччина та Україна 19 травня 2026 року

Попередня угода про усунення подвійного оподаткування між Німеччиною та Україною діяла з 1995 року. 19 травня 2026 року країни підписали новий договір на ту саму тему, і справа не зводиться до формального оновлення тексту. Федеральне міністерство фінансів Німеччини в пресрелізі вказало, що нова угода передбачає розширений обмін інформацією між податковими органами Німеччини та України.

Розширення побудоване за зразком типової податкової конвенції 2017 року: за рахунок впровадження ширшого обміну даними покращується співпраця між податковими органами, а також закладається основа для адміністративної допомоги при стягненні податків. Це новий елемент порівняно з угодою 1995 року — створюється правова база для взаємної адміністративної допомоги саме при стягненні податків. Тобто відомства двох країн не просто обмінюються інформацією про доходи, а отримують механізм допомагати одне одному стягувати податки з громадян, які мають їх сплатити.

відомства двох країн не просто обмінюються інформацією про доходи, а отримують механізм допомагати одне одному стягувати податки з громадян, які мають їх сплатити

Що змінюється в обміні податковою інформацією та стягненні податків

Угода закладає основу для адміністративної допомоги в стягненні податків і створює правову основу для взаємної адміністративної допомоги при стягненні податкового боргу. Практично це означає, що одна країна зможе звертатися до іншої за сприянням, якщо у платника податків є заборгованість, — раніше такого механізму між Німеччиною та Україною не було.

Йдеться вже не лише про те, щоб податкові органи двох країн обмінювалися відомостями про доходи, а й про те, щоб вони допомагали одне одному фактично стягувати податки. Німеччина та Україна мають намір суттєво посилити як обмін податковою інформацією, так і співпрацю при стягненні — і, за наявними відомостями, цей процес задуманий як швидкий.

Кого Україна вважає податковим резидентом, навіть якщо він живе в Німеччині

Україна вважає людину податковим резидентом, якщо у неї є прописка в Україні, майно або зареєстрована компанія — навіть якщо ця компанія фактично не веде діяльності. Довідка про податкове резидентство Німеччини в такій ситуації не звільняє від зобов’язань перед українською податковою: вирішальним вважається те, що формально пов’язує людину з Україною.

Податкова дивиться на сукупність ознак і робить висновок про так званий центр життєвих інтересів. Якщо в Україні лишилися прописка, нерухомість, чоловік/дружина або діти, цього достатньо, щоб вважати людину резидентом незалежно від того, де вона фактично живе і працює.

Якщо в Україні лишилися прописка, нерухомість, чоловік/дружина або діти, цього достатньо, щоб вважати людину резидентом незалежно від того, де вона фактично живе і працює

Громадянство України та податкове резидентство — не одне й те саме: правила не застосовуються автоматично до всіх українців у Німеччині. Статус резидента пов’язаний саме з цими формальними прив’язками, а не з паспортом.

Перестати бути податковим резидентом України можна, якщо зняти прописку, оформити постійне місце проживання в Німеччині, стати на консульський облік як особа, яка виїхала на ПМП, і не мати в Україні майна та інших зв’язків. За виконання всіх цих умов довести, що центр життєвих інтересів лишається в Україні, податковій буде складно.

Як довести, що центр життєвих інтересів більше не в Україні

• Зняти прописку в Україні
• Оформити постійне місце проживання в Німеччині
• Стати на консульський облік як особа, що виїхала на ПМП
• Позбутися майна в Українінерухомість, зареєстрована компанія
• Виключити інші формальні зв’язки з Україноючоловік/дружина, діти, інші прив’язки

Військовий збір з доходів, отриманих у Німеччині

Фізична особа — податковий резидент України зобов’язана враховувати не лише доходи, отримані в Україні, а й іноземні доходи. Ці іноземні доходи входять до об’єкта оподаткування військовим збором, ставка якого на сьогодні становить 5%.

Довідка про статус податкового резидента Німеччини сама по собі цього висновку не змінює: вирішальним лишається набір ознак, розібраних вище. Якщо вони зберігаються, податкова отримає відомості про доходи в Німеччині та нарахує щонайменше 5% військового збору.

У самій Німеччині аналога такому збору немає: німецьке законодавство не передбачає податок, порівнянний із 5-відсотковим військовим збором України. Тому людина, яка живе й працює в Німеччині, платить німецькі податки, але при цьому лишається податковим резидентом України, ризикує отримати додаткове нарахування військового збору на доходи, вже оподатковані в Німеччині.

Що буде, якщо не платити: стягнення і суди

Якщо податкова нарахувала військовий збір, а людина посилається на довідку податкового резидента Німеччини, орган вправі не визнати це підставою для відмови від сплати. У такому разі податкова переходить до стягнення: арештовує майно і стягує податковий борг у примусовому порядку.

Оскаржити нарахування можна лише в українському суді — іншого способу домогтися перегляду рішення податкової законодавство не передбачає. Але практика таких спорів складається не на користь заявників: у справах, де дійшло до суду з податковою (зокрема спори щодо ПДВ та аналогічні питання), податкова служба виграє переважну більшість справ.

податкова служба виграє переважну більшість справ

Коли нова угода набуде чинності

Підписана угода поки не набула чинності: її мають ратифікувати і Німеччина, і Україна, обмінявшись ратифікаційними грамотами. Точного строку для цього немає — процедура може зайняти як кілька місяців, так і довше.

У тексті угоди вказано правило дати набуття чинності: вона почне застосовуватися з 1 січня року, що настає за роком ратифікації. Якщо обидві країни завершать процедуру в 2026 році, угода запрацює з 1 січня 2027 року. Якщо ратифікація затягнеться до 2027 року — застосування зсунеться на 1 січня 2028 року.

До завершення ратифікації продовжує діяти попередня угода про уникнення подвійного оподаткування 1995 року.

Кого нові правила торкнуться в першу чергу

Питання податкового резидентства принципово важливе для мільйонів громадян України, які проживають у Німеччині, — але не для всіх однаковою мірою. Українське громадянство та податкове резидентство — різні поняття, і нові правила не означають автоматичного стягнення військового збору з усіх українців у Німеччині.

Особливо важливо розібратися зі своїм статусом тим, хто займається в Німеччині бізнесом. Саме підприємці — перша група, на яку націлена нова угода: у них є доходи, і саме їхні іноземні надходження Україна потенційно може вимагати задекларувати.

Часті питання

Чи потрібно подавати декларацію в Україні, якщо доходи в Німеччині вже були задекларовані й оподатковані там

Факт сплати податку в Німеччині та наявність довідки про німецьке податкове резидентство самі по собі не звільняють від зобов’язань перед українською податковою. Вирішальним лишається набір формальних прив’язок до України — прописка, майно, зареєстрована компанія. Якщо вони зберігаються, іноземний дохід все одно підлягає обліку в Україні й може потрапити під військовий збір.

Чи можна дізнатися заздалегідь, що податкова в Україні вже отримала дані про доходи в Німеччині

З підписаної угоди це не випливає: вона описує сам механізм обміну інформацією та стягнення, а не порядок повідомлення конкретної людини про те, що дані про неї вже передано. Поки угода не ратифікована і не набула чинності, цей обмін за новими розширеними правилами ще не відбувається.

Скільки коштує оформлення консульського обліку як особи, яка виїхала на ПМП

Матеріал містить сам факт, що постановка на консульський облік як особи, яка виїхала на ПМП, — одна з умов для припинення податкового резидентства України, але відомостей про вартість чи порядок цієї процедури в ньому немає.