Переїзд у Швейцарію з Німеччини та Австрії: податок на виїзд і дозвіл на проживання B

Переїзд у Швейцарію з Німеччини чи Австрії навіть наприкінці року технічно можливий і не впирається в отримання дозволу на проживання — це формальність, — але вимагає заздалегідь з’ясувати з податковим консультантом, чи не виникає податок на виїзд (Wegzugsteuer).

Коротко

• Податковий обов’язок у Німеччині та Австрії припиняється в день фактичного виїзду, а не 31 грудня — поспішати до календарної дати не потрібно
• Податок на виїзд (Wegzugsteuer) декларують не одразу, а у звичайній річній декларації — строк подання може розтягтися до двох років після переїзду
• Угода зі Швейцарією зберігає за Німеччиною право оподаткування на 5 років після переїзду, яке продовжується до 17 років
• Громадяни ЄС отримують дозвіл B-Bewilligung у Швейцарії майже автоматично за наявності житла й підтвердженої фінансової забезпеченості
• Швейцарські соціальні внески не мають верхньої стелі й додають близько 10% податку на весь дохід, включно з доходом Privatier від капіталу

Чи потрібно переїжджати саме до кінця року

Необмежений податковий обов’язок у Німеччині та Австрії закінчується в момент, коли людина фактично знімається з обліку за місцем проживання і країна перестає бути місцем її звичайного перебування, — незалежно від того, припадає переїзд на 1 січня, 31 березня чи 31 серпня. Дата 31 серпня тут не випадкова: саме до неї часто прив’язують переїзд родини зі школярами, орієнтуючись на зміну навчального, а не календарного року.

Навіть якщо на момент від’їзду людина вже провела в Німеччині чи Австрії понад 183 дні за рік, податковий обов’язок не поширюється на весь рік цілком — він діє лише до дати фактичного виїзду та припинення місцевого дозволу на проживання. Після цієї дати доходи, отримані вже у Швейцарії, Німеччина чи Австрія більше не оподатковують.

Із цього правила є два уточнення. По-перше, за рік виїзду все одно доведеться подати декларацію як необмежено зобов’язана особа і вказати в ній доходи, отримані за кордоном після переїзду, — просто ці доходи більше не оподатковуються в Німеччині чи Австрії напряму. Але вони впливають на ставку, за якою оподатковуються доходи, зароблені до переїзду: це називається Progressionsvorbehalt. Приклад: якщо за перше півріччя до переїзду зароблено 50 000 €, а в другому півріччі вже у Швейцарії — 250 000 €, то німецькому чи австрійському податку підлягають лише перші 50 000 €, але через високий загальний річний дохід вони, ймовірно, будуть оподатковані за максимальною податковою ставкою — тобто дорожче, ніж якби людина залишалася резидентом увесь рік.

По-друге, частина доходів продовжує оподатковуватися в Німеччині незалежно від місця проживання — наприклад, дохід від оренди німецької нерухомості оподатковується там завжди, незалежно від того, де живе власник.

З огляду на ці правила вагомої податкової причини переїжджати саме до 31 грудня, як правило, немає — але підсумковий висновок щодо конкретної ситуації варто звірити з податковим консультантом: чиста зміна року може сприйматися як психологічно зручний рубіж, але кілька місяців відстрочки не створюють реальної податкової невигоди. Поспішати з переїздом заради календарної дати сенсу немає — краще підготувати виїзд акуратно, ніж здійснювати його поспіхом.

Поспішати з переїздом заради календарної дати сенсу немає — краще підготувати виїзд акуратно, ніж здійснювати його поспіхом.

Податок на виїзд (Wegzugsteuer) у Німеччині та Австрії: головна перешкода

Податок на виїзд (Wegzugsteuer) діє і в Німеччині, і в Австрії, але по-різному: в одних аспектах австрійський варіант жорсткіший за німецький, в інших — навпаки м’якший.

У Німеччині податок застосовується до тих, хто володіє часткою від 1% і більше в GmbH. При виїзді потрібно розрахувати вартість цієї частки й заплатити прибутковий податок із різниці між поточною вартістю та вартістю придбання — це і є Wegzugsteuer. Те саме правило стосується ETF: якщо в один ETF внесено понад 500 000 євро, різниця у вартості при виїзді теж оподатковується.

В Австрії податок на виїзд влаштований ширше: він стосується не лише часток у капітальних товариствах, а й вільно обертаних акцій (Streubesitz), а також криптовалюти. Приклад: якщо людина живе в Австрії і десять років тому купила акції Apple, при виїзді з країни їй потрібно заплатити податок із нереалізованого приросту вартості цих акцій — тобто з різниці між ціною купівлі та поточною ринковою ціною, навіть якщо акції не були продані. Те саме правило поширюється й на криптовалюту. Для Німеччини такого широкого охоплення (акції у вільному обігу, крипта) поки немає — хоча є думка, що рано чи пізно німецьке законодавство прийде до того самого.

Окрема ситуація — індивідуальні підприємці, учасники GbR і фрілансери: формально частки в капітальному товаристві в них немає, але до них може застосовуватися окремий податковий механізм з іншою підставою. Для цієї категорії він називається Entstrickungsbesteuerung і прив’язаний не до вартості часток, а до того, чи переноситься фактичне місце діяльності (Betriebsstätte) за кордон. Приклад: маркетинговий консультант-індивідуальний підприємець, який переносить свою діяльність із Німеччини чи Австрії до Швейцарії, підпадає під Entstrickungsbesteuerung саме тому, що місце діяльності змінюється.

На практиці нерідко виявляється, що платити взагалі нічого не потрібно — але переконатися в цьому можна лише розібравшись у своїй ситуації заздалегідь.

Податок на виїзд (Wegzugsteuer): Німеччина проти Австрії

Критерій	Німеччина	Австрія
Частки в GmbH від 1%	Оподатковуються	Оподатковуються
ETF (вкладення понад 500 000 €)	Оподатковуються	Даних немає
Вільно обертані акції (Streubesitz)	Не оподатковуються	Оподатковуються навіть без продажу
Криптовалюта	Не оподатковується	Оподатковується

Для ФОП, учасників GbR і фрілансерів застосовується окремий механізм Entstrickungsbesteuerung, прив’язаний до перенесення місця діяльності.

Як і коли платиться податок на виїзд: строки, відстрочки, винятки

Податок на виїзд не потрібно платити одразу в момент переїзду. У Німеччині його декларують у звичайній податковій декларації на додатку Anlage WAT — тобто обов’язок виникає не як окремий платіж «на кордоні», а як частина звичайної звітності за рік переїзду. Декларацію, наприклад, за 2026 календарний рік за участі податкового консультанта можна подати до квітня 2028 року, і повідомлення від податкової (Finanzamt) по ній реалістично чекати ще якийсь час після подання.

Ця відстрочка в часі не скасовує необхідності заздалегідь розуміти, що саме доведеться заплатити. Перед переїздом варто обговорити з податковим консультантом або юристом, чи стосується податок на виїзд конкретної ситуації і чи можливий переїзд у принципі.

Уникнути податку, реструктуризувавши бізнес, теоретично можна — наприклад, внести частки GmbH до комерційного товариства. Але така реструктуризація потребує часу, особливо якщо додатково запитується обов’язковий висновок податкової (verbindliche Auskunft) — багато клієнтів так і роблять. З огляду на ці строки встигнути провести реструктуризацію й отримати висновок того самого року, коли планується переїзд, як правило, уже нереалістично.

З огляду на ці строки встигнути провести реструктуризацію й отримати висновок того самого року, коли планується переїзд, як правило, уже нереалістично

У багатьох випадках податок на виїзд взагалі не виникає. Якщо йдеться про невелику компанію, що надає послуги (Dienstleistungs-GmbH), де власнику призначена співмірна зарплата як керуючому (Unternehmerlohn), компанія без самого власника фактично нічого не варта — а отже, оподатковувати нема чого.

При цьому відмовлятися від GmbH перед переїздом чи вносити до неї принципові зміни не потрібно. У низці випадків має сенс призначити директора, що проживає в Німеччині чи Австрії, але це вже деталь, а не обов’язкова умова.

Угода про уникнення подвійного оподаткування зі Швейцарією: überdachende Besteuerung

Угода про уникнення подвійного оподаткування між Німеччиною та Швейцарією містить особливі елементи, яких немає в інших подібних угодах Німеччини, — так зване überdachende Besteuerung, «парасолькове оподаткування». Воно зберігає за Німеччиною широке право на оподаткування протягом 5 років після переїзду до Швейцарії, навіть якщо людина вже фактично там проживає.

Через це право продаж GmbH все одно доведеться задекларувати й оподаткувати в Німеччині, навіть якщо на момент продажу заявник уже живе у Швейцарії. З тієї самої причини сам податок на виїзд у багатьох випадках просто не виникає в перші 5 років після переїзду: оскільки Німеччина зберігає право оподаткування, підстава для його окремого стягнення відпадає. Цей строк можна продовжити — загалом до 17 років, тобто питання з оподаткуванням вдається фактично відкласти на тривалий час.

Для тих, хто планує переїзд у стислі строки, це не проблема сама по собі, але рішення про те, чи варто відкладати питання на такий тривалий строк, варто обговорювати окремо з податковим консультантом або юристом. Ті самі податкові перешкоди однаковою мірою діють і при переїзді з Австрії до Швейцарії — окремого м’якшого режиму для громадян Австрії угода не передбачає.

Якщо податковий консультант або юрист підтверджують, що переїзд не створює проблем, — діяти можна. Якщо ж фахівець радить утриматися, розумніше поставитися до цього обережно. Простіше ситуація в тих, хто не веде підприємницької діяльності й не володіє часткою в капітальній компанії (GmbH чи аналогу): у цьому випадку тема überdachende Besteuerung і пов’язаних із нею обмежень їх, як правило, не стосується.

Дозвіл на проживання B для громадян ЄС: формальність, а не перешкода

Будь-який громадянин ЄС має право жити у Швейцарії і при переїзді отримує дозвіл на проживання категорії B (B-Bewilligung). Єдина обов’язкова умова — довести фінансову забезпеченість: заявник не повинен ставати тягарем для швейцарської держави.

Підтвердити фінансову забезпеченість можна різними способами:

1. Працевлаштування у Швейцарії — включно зі збереженням попередньої роботи з Німеччини чи Австрії, якщо формат дозволяє виконувати її з нової країни.
2. Відкриття власного підприємства у Швейцарії.
3. Наявність капіталу — для тих, хто не працює і не веде бізнес.
4. Статус пенсіонера — пенсіонери отримують B-Bewilligung на тих самих умовах, підтверджуючи достатність пенсії або накопичень.

Сама процедура виглядає так:

1. Знайти житло у Швейцарії та укласти договір оренди.
2. Після переїзду звернутися з договором оренди та підготовленими документами до місцевої громади (Gemeinde) — пакет документів можна роздрукувати заздалегідь.
3. Громада передає заяву на обробку до кантонального відомства.
4. У більшості випадків дозвіл видають у короткі строки.

На практиці видача B-Bewilligung часто проходить як формальність за дотримання двох умов — наявність житла і підтверджена фінансова забезпеченість, але рішення залишається за кантональним відомством. Складність може виникнути у приватних осіб без роботи: необхідний розмір капіталу суттєво відрізняється від кантону до кантону, тому цю суму варто заздалегідь уточнити безпосередньо в кантоні чи громаді.

Переїзд і отримання дозволу не зобов’язані збігатися в часі. Якщо в’їхати і зняти житло вдається ще поточного року, а саме B-Bewilligung оформлюється лише наступного — різниці для процедури це не становить.

Підтвердження фінансової забезпеченості для B-Bewilligung

• Працевлаштування у ШвейцаріїВключно зі збереженням попередньої віддаленої роботи з Німеччини чи Австрії
• Відкриття власного підприємства у Швейцарії
• Наявність достатнього капіталуДля тих, хто не працює і не веде бізнес; сума відрізняється за кантонами
• Підтвердження статусу пенсіонераДостатність пенсії або накопичень
• Договір оренди житла у ШвейцаріїобовʼязковоУкладається до звернення до громади
• Звернення до місцевої громади (Gemeinde)обовʼязковоЗ договором оренди і підготовленими документами

Відмова від житла і реальний виїзд: як довести припинення податкового обов’язку

Щоб припинити необмежений податковий обов’язок у Німеччині та Австрії, потрібно відмовитися від місця проживання (Wohnsitz): якщо квартира у власності — здати її в оренду, якщо знімаєте — розірвати договір найму. Але формального розірвання договору недостатньо: вирішує не папір, а те, чи перестала квартира фактично бути житлом.

Критерії, за якими визначають, що квартира більше не Wohnsitz: вона повністю звільнена, речей у ній немає, відключені електрика, газ і вода. Додаткове підтвердження — якщо квартиру передано рієлтору для здавання в оренду чи продажу. Фотографії спорожнілої квартири, що підтверджують, що жити в ній більше не можна, з податкової точки зору зазвичай знімають ризик.

Складніше, якщо в квартирі залишаються жити дорослі діти заявника або до Швейцарії переїжджає лише один із подружжя, а другий залишається в Німеччині чи Австрії. Такі випадки пов’язані з податковими пастками і вимагають окремого планування з податковим консультантом або адвокатом — універсального рішення тут немає.

Відмови від житла недостатньо і в іншому сенсі: Німеччина та Австрія перестають бути місцем звичайного перебування (gewöhnlicher Aufenthalt) лише тоді, коли людина реально залишає країну. Якщо після відмови від квартири ви ще кілька тижнів — наприклад, на Різдво й Новий рік — залишаєтеся в Німеччині чи Австрії у родичів або в готелі, формально звичайне перебування там зберігається, і необмежений податковий обов’язок продовжує діяти. Щоб його справді припинити, потрібно виїхати з країни і зуміти це підтвердити.

Документування виїзду має вирішальне значення: потрібно показати, що переїзд відбувся фактично, а не лише на папері. Те, що існує лише формально, для податкових органів значення не має — важливо, як людина живе насправді. Саме тому формальна відмітка про виїзд (Abmeldung) у муніципальному бюро реєстрації сама по собі не визначає податковий статус: це лише непряме свідчення, а не доказ припинення обов’язку. Навіть якщо Abmeldung вдасться оформити лише наступного року, з податкової точки зору це не критично — за умови, що можна довести фактичну відмову від житла і реальний виїзд із країни. Тим не менш оформити Abmeldung вчасно все ж рекомендується.

Страхування, банківські рахунки і життя у Швейцарії після переїзду

У Швейцарії немає державної системи медичного страхування — кожен мешканець страхується в приватній компанії самостійно, і зайнятися цим потрібно одразу після переїзду. Орієнтовна вартість — від 350–400 франків на місяць з людини, причому кожна страхова компанія зобов’язана запропонувати будь-якому резиденту базовий пакет (Grundversicherung), обсяг послуг у якому визначено державою, а не самою компанією. Німецьку чи австрійську медичну страховку після переїзду потрібно розірвати — для цього страхова зазвичай вимагає довідку про зняття з реєстраційного обліку (Abmeldung), і з цим документом розірвання проходить без складнощів.

Банківський рахунок у Швейцарії можна відкрити ще до переїзду, не маючи там місця проживання, але простіше дочекатися дозволу на проживання (Bewilligung): з ним достатньо прийти у відділення будь-якого банку й відкрити рахунок швидко і без зайвих формальностей. Німецькі та австрійські рахунки закривати не обов’язково — ні з юридичної, ні з податкової точки зору залишити їх після переїзду не заборонено. Але банк обов’язково потрібно повідомити про нову швейцарську адресу: окремі банки теоретично можуть відмовитися обслуговувати клієнта, що перестав жити в Німеччині, ЄС чи Австрії, але при переїзді саме до Швейцарії таке трапляється рідко.

Повідомити про нову адресу потрібно й брокера — з тієї самої причини, що й банк. Банк і брокер автоматично утримують податок на капітал: у Німеччині це Wegzugssteuer, в Австрії — Kapitalertragssteuer. Поки адресу не оновлено, ці утримання продовжуються автоматично, хоча доходи від інвестицій після переїзду підлягають оподаткуванню вже у Швейцарії, а прибуток від продажу активів там і зовсім звільнений від податку. Своєчасне повідомлення банку й брокера потрібне ще й для того, щоб вони коректно звітували перед податковими органами Німеччини, Австрії та Швейцарії — без плутанини, хто і де повинен утримувати податок.

Інші практичні питання — включно, наприклад, із реєстрацією компанії — можна вирішити вже після прибуття до Швейцарії, поспішати з ними не потрібно. Те саме стосується деталей переїзду на кшталт перевезення речей чи ввезення автомобіля — з цих тем достатньо інформації у відкритому доступі. Після реєстрації за новим місцем проживання швейцарська громада сама досить швидко зв’яжеться з переїхалим і поставить його на податковий облік — так з’являється швейцарський податковий номер, який можна пред’являти там, де це потрібно.

Податки у Швейцарії для бізнесу й приватних осіб: до чого готуватися

Окрім звичайного прибуткового податку у Швейцарії діє податок на майно (Vermögensteuer) — його платять усі резиденти, і це окрема стаття витрат, з якою доведеться рахуватися постійно.

Додаткове навантаження виникає і через соціальне страхування: воно обов’язкове навіть для підприємців і самозайнятих. На відміну від Німеччини та Австрії, швейцарські соціальні внески не мають верхньої стелі — по суті це ще один податок на весь дохід, близько 10% понад усі інші податки, які вже сплачуються. Причому від цього обов’язку не звільнений і Privatier — людина без доходу від зайнятості, яка живе на кошти від капіталу: соціальні внески вона платить так само, як працюючий.

швейцарські соціальні внески не мають верхньої стелі — по суті це ще один податок на весь дохід, близько 10% понад усі інші податки

Це означає, що податкові переваги переїзду до Швейцарії реалізуються не завжди так, як очікує заявник: деталі конкретної ситуації — вид доходу, структура активів, статус — вирішують більше, ніж загальне уявлення про «низькі швейцарські податки».

Часті питання

Що буде, якщо переїхати до Швейцарії, але зберегти частку в GmbH і не продавати її одразу після виїзду

Сам факт володіння часткою після переїзду податок на виїзд не скасовує: Wegzugsteuer розраховується на момент виїзду, виходячи з різниці між поточною вартістю частки та вартістю придбання, незалежно від того, продана частка фактично чи ні. Але через überdachende Besteuerung зі Швейцарією стягнення податку в багатьох випадках відкладається на перші 5 (а іноді до 17) років після переїзду, поки Німеччина зберігає широке право на оподаткування.

Чи можна повернутися до Німеччини або Австрії після переїзду до Швейцарії, не втративши податкових вигод

У матеріалі це напряму не розглядається, однак із логіки überdachende Besteuerung випливає, що Німеччина зберігає широке право на оподаткування протягом 5, а в окремих випадках до 17 років після переїзду — тому повернення в цей період варто заздалегідь обговорювати з податковим консультантом, а не вирішувати за загальним правилом.

Чи поширюється Entstrickungsbesteuerung на найманих працівників, а не лише на підприємців

У матеріалі Entstrickungsbesteuerung описано як механізм, що стосується індивідуальних підприємців, учасників GbR і фрілансерів — тобто тих, у кого формально немає частки в капітальному товаристві, але є фактичне місце діяльності (Betriebsstätte). Про найманих працівників у цьому контексті матеріал нічого не говорить, тому однозначної відповіді дати не можна.