Уряд Коста-Рики вніс до парламенту законопроєкт про 15%-й податок на закордонні доходи (відсотки, дивіденди, роялті, оренду та прибуток від продажу активів) для податкових резидентів країни, але поки що це лише проєкт, а не чинний закон.

Коротко

  • Законопроєкт запроваджує єдину ставку 15% на відсотки, дивіденди, роялті, оренду та прибуток від продажу закордонних активів.
  • Податковим резидентом вважається той, хто провів у Коста-Риці понад 183 дні на рік — поспіль або сумарно.
  • Закордонний податок не зараховується повністю, а лише вираховується з бази — реальне навантаження може сягати майже 28%.
  • Зарплата, доходи від бізнесу та пенсії під новий податок не підпадають.
  • Закон поки не ухвалено: голосування в парламенті ще не було, а президентка влітку пообіцяла не запроваджувати нові податки.

Як зараз оподатковуються закордонні доходи в Коста-Риці

Коста-Рика традиційно оподатковує лише те, що зароблено всередині країни, — це називається територіальним принципом. Дохід від оренди квартири в Європі, відсотки по рахунку за кордоном, дивіденди з іноземного брокерського рахунку досі не цікавили costa-риканську податкову: для приватних осіб такі надходження були поза полем зору фіскальних органів.

Єдиний виняток з’явився у 2023 році: тоді запровадили податок на закордонні доходи від капіталу, але лише для компаній, що входять до міжнародних груп (концернів). Приватних осіб ця зміна не торкнулася. Уряд уже тоді пропонував поширити правило ширше, однак парламент цю пропозицію відхилив.

Таким чином, на сьогодні доходи з-за кордону у приватних осіб у Коста-Риці залишаються неоподатковуваними — незалежно від того, йдеться про нерухомість, яку здають за кордоном, відсотки по іноземних вкладах чи дивіденди з закордонного депозитного рахунку.

Територіальний принцип

Зараз Коста-Рика оподатковує лише доходи всередині країни. Закордонна оренда, відсотки й дивіденди приватних осіб податком не оподатковуються — виняток 2023 року стосувався лише компаній із міжнародних концернів.

Що змінює законопроєкт про 15% податок на закордонні доходи

Уряд Коста-Рики вніс до парламенту у вересні 2026 року законопроєкт, який запроваджує податок 15% на відсотки, дивіденди, ліцензійні платежі, орендний дохід і прибуток від продажу закордонного майна. Закон торкнеться кожного, хто є податковим резидентом Коста-Рики і володіє за кордоном активами, які приносять дохід.

Раніше такий податок застосовувався лише до тих, хто входив до міжнародних концернів, — приватних осіб із депозитом у Франкфурті чи квартирою, яку здають за кордоном, це не стосувалося. Новий проєкт скасовує це розмежування: належність до концерну перестає мати значення, важливий лише факт податкового резидентства та наявність дохідного майна за кордоном. Під дію норми підпадають як фізичні особи, так і компанії, включно з пасивними структурами — фондами та трастами.

Оподатковуються відсотки, дивіденди, ліцензійні платежі, орендні доходи та прибуток від продажу закордонних активів — наприклад, акцій чи нерухомості. Ставка за проєктом єдина — 15%.

Збитки від таких продажів за кордоном до розрахунку не беруться: зарахувати збиток по одній акції проти прибутку по іншій законопроєкт прямо забороняє — компенсаційного застереження в ньому немає.

Збитки від таких продажів за кордоном до розрахунку не беруться: зарахувати збиток по одній акції проти прибутку по іншій законопроєкт прямо забороняє — компенсаційного застереження в ньому немає.

Хто потрапляє під податок

Новий законопроєкт скасовує розмежування за належністю до концерну: значення має лише податкове резидентство та наявність дохідного майна за кордоном — під удар потрапляють і приватні особи, і фонди, і трасти.

Що не потрапляє під новий податок: зарплата, бізнес, пенсії

Зарплата за наймом і доходи від власного бізнесу до законопроєкту не включені — для них уряд залишає попередній порядок оподаткування. Пенсії законопроєкт теж окремо не згадує, а отже, під нову ставку вони не підпадають. Сам кабінет міністрів наголошує: Коста-Рика не перетворюється на країну, де оподатковується будь-який дохід незалежно від того, де він отриманий.

При цьому те, як на практиці класифікуватимуть окремі види виплат, у тексті законопроєкту поки що не прописано до кінця — покладатися на те, що конкретна пенсія чи виплата точно залишиться поза податком, передчасно.

Хто вважається податковим резидентом Коста-Рики

Податкове резидентство визначає не віза, а фактична кількість днів у країні: вид на проживання чи дозвіл на перебування сам по собі питання податкового статусу не вирішує. За правилами Коста-Рики людина вважається податковим резидентом, якщо за податковий рік провела в країні понад 183 дні — поспіль або сумарно за кілька заїздів. Саме від цього залежить, чи стосується заявника новий законопроєкт про податок на закордонний дохід.

Розраховувати, що 180 днів замість 183 автоматично виводять з-під податку, ризиковано: у спірних випадках влада дивиться на центр життєвих інтересів. Якщо в людини в Коста-Риці є дім, господарство, сім’я і діти, які ходять до місцевої школи, влада може визнати її податковим резидентом навіть при меншій кількості днів — попри формальне недотримання порогу в 183 дні.

183 дні — не єдиний критерій

Формальне перебування менше ніж 183 дні не гарантує відсутності податкового резидентства: за наявності дому, сім’ї та дітей у місцевій школі влада може спиратися на центр життєвих інтересів.

Приклад розрахунку: скільки доведеться заплатити з урахуванням податку за кордоном

Слабке місце законопроєкту — у тому, як він враховує податок, уже утриманий за кордоном. Багато закордонних доходів оподатковуються ще до надходження в Коста-Рику. Проблема в тому, що закордонний податок не зараховується в рахунок costa-риканського, а лише вираховується із суми доходу перед застосуванням ставки 15%.

Різниця видна на прикладі. Інвестор отримує 10 000 $ дивідендів з-за кордону — близько 8 600 € за курсом із матеріалу, і за кордоном із цієї суми вже утримали 1 500 $ податку. Коста-Рика вираховує ці 1 500 $, залишаючи 8 500 $, і оподатковує їх за ставкою 15% — ще 1 275 $. Разом — 2 775 $ із 10 000 $, тобто майже 28% сукупного навантаження.

Разом — 2 775 $ із 10 000 $, тобто майже 28% сукупного навантаження.

Якби закордонний податок зараховувався напряму — як сьогодні вже робиться для багатьох компаній за чинним правом, — навантаження залишилося б на рівні 1 500 $. Саме цей механізм вирахування замість заліку вже зараз різко критикують податкові експерти Коста-Рики.

Як рахують податок з 10 000 $ дивідендів

Різниця між заліком і вирахуванням закордонного податку збільшує підсумкове навантаження майже вдвічі

  • Утримано за кордоном1 500 $
  • Податкова база після вирахування8 500 $
  • Податок Коста-Рики 15%1 275 $
  • Підсумкове навантаження2 775 $майже 28% від початкової суми
Вирахування, а не залік податку

Податок, уже утриманий за кордоном, не зараховується в рахунок costa-риканського, а лише вираховується із суми доходу до застосування ставки 15% — через це реальне навантаження може сягати майже 28% замість заявлених 15%.

Подвійне оподаткування: Німеччина, Австрія та Швейцарія

Німеччина уклала з Коста-Рикою угоду про уникнення подвійного оподаткування, і вона вже діє. В Австрії та Швейцарії такої угоди немає. На практиці це означає, що для німецьких резидентів податок, сплачений у Коста-Риці, може враховуватися вдома за встановленими правилами угоди, а для австрійців і швейцарців такого захисного механізму не передбачено.

Але для резидентів усіх трьох країн діє одне спільне правило: поки зберігається податкове резидентство на батьківщині, рідна країна продовжує претендувати на оподаткування тих самих доходів. Тому першим кроком при плануванні залишається не costa-риканський податок сам по собі, а коректне припинення податкового резидентства в Німеччині, Австрії чи Швейцарії.

Подвійне оподаткування для резидентів Німеччини, Австрії та Швейцарії

Таблиця гортається вбік

КритерійНімеччинаАвстріяШвейцарія
Угода про уникнення подвійного оподаткування з Коста-РикоюЄ, вже дієНемаєНемає
Врахування costa-риканського податку вдомаМоже враховуватися за правилами угодиЗахисний механізм не передбаченоЗахисний механізм не передбачено
Ризик паралельного оподаткуванняНижчийВищийВищий
Перший крок при плануванніКоректне припинення податкового резидентстваКоректне припинення податкового резидентстваКоректне припинення податкового резидентства

Поки зберігається податкове резидентство на батьківщині, рідна країна продовжує претендувати на оподаткування тих самих доходів.

Статус законопроєкту: чи набув закон вже чинності

Закон поки не ухвалено: документ залишається законопроєктом, який лежить у парламенті Коста-Рики, і голосування по ньому ще не було. Депутати можуть його схвалити, відхилити чи суттєво переписати — текст не фінальний. Подібний прецедент уже був: у 2023 році парламент загальмував ініціативу уряду з тієї самої теми. Влітку президентка країни публічно пообіцяла не запроваджувати нові податки, що додає невизначеності в долю проєкту. Якщо законопроєкт усе ж ухвалять у нинішньому вигляді, він набуде чинності з дня публікації.

Влітку президентка країни публічно пообіцяла не запроваджувати нові податки, що додає невизначеності в долю проєкту.

Поки рішення не ухвалено, має сенс:

  1. Не продавати активи за кордоном поспіхом — на сьогодні в правилах нічого не змінилося.
  2. Скласти список усіх закордонних доходів — відсотки, дивіденди, оренда, прибуток від продажу — і зафіксувати, який податок з них уже утримується за кордоном.
  3. Тим, хто лише планує переїзд до Коста-Рики, закласти це податкове питання в розрахунки ще до переїзду.
  4. Стежити за тим, як парламент доопрацьовуватиме текст законопроєкту, — формулювання можуть змінитися.

Що робити, поки закон не ухвалено

Покрокові рекомендації для тих, кого може стосуватися податок на закордонний дохід

  1. Не продавати активи за кордоном поспіхомправила поки не змінилися
  2. Скласти список усіх закордонних доходіввідсотки, дивіденди, оренда, прибуток від продажу
  3. Зафіксувати вже утриманий за кордоном податок
  4. Закласти податок у розрахунки при плануванні переїздудля тих, хто ще не переїхав
  5. Стежити за доопрацюванням тексту в парламентіформулювання можуть змінитися

Часті питання

Що буде, якщо я вже продав закордонний актив зі збитком — чи можна врахувати цей збиток при розрахунку податку?

Ні, законопроєкт прямо забороняє зараховувати збиток по одному продажу проти прибутку по іншому: компенсаційного застереження в тексті немає. Це означає, що збиткові та прибуткові угоди із закордонними активами рахуватимуться окремо, без взаємозаліку.

Чи дізнається взагалі costa-риканська податкова про мої закордонні рахунки та доходи

Так: Коста-Рика з 2018 року бере участь в автоматичному обміні банківською інформацією між країнами (CRS), тому дані про закордонні рахунки та доходи можуть ставати відомі місцевій владі без окремого запиту.